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浅谈注册会计师的审计风险
作者：羊妍
来源：《商场现代化》2013年第01期
摘 要：在经济发展迅速的当今社会，注册会计师面临的审计风险也随之增加。各类舞弊手段的层出不穷给审计带来了难度。如何降低审计风险，提高审计结论的可靠性成为注册会计师面临的重要课题。因此，加强社会监督，提高审计人员综合素质，完善法律体系，将审计风险尽可能控制在可接受范围内成为当前审计工作的重要任务。 关键词：审计风险 注册会计师 审计人员 一、审计风险概述
1.概念。审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
2.组成要素。审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
因此，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
（1）固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。
（2）控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。
（3）检查风险指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。 二、案例分析—安然事件的反思
美国安然能源公司，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，有良好的创新机制，自1985年成立以来，其财务报表一直由安达信审计。可是，安然的成功只是个泡沫，最终于2001年12月2日申请破产保护，成了美国历史上最大的破产案。安然公司恶意通过“资产置换”和关联交易包装业绩来制造表面上的利润，精心包装自己的财务状况，利用做假账这种不正当的手段来圈钱，进行债务转移。而安达信出具的审计报告和内部控制评价报告严重失真，不能公允地反映安然公司的经营业绩、财务状况和现金流量，安达信的报告所描述的财务图像和内部控制的有效性，严重偏离了安然公司的实际情况。安达信对安然公司的审计缺乏独立性也是造成审计风险的重大原因。安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，还提供咨询业务，业务关系密切，同时安然公司的许多高级管理人员为安达信的前雇员，独立性受到质疑。