发布时间 : 星期五 文章2019年中级会计职称中级会计实务章节强化试题十九更新完毕开始阅读
(2)2×17年抵销分录
①抵销期初存货中未实现内部销售利润
借：未分配利润——年初 100 贷：营业成本 100 ②抵销期末存货中未实现内部销售利润
借：营业成本 80 贷：存货 80[80×(4-3)] ③抵销期初存货跌价准备
借：存货——存货跌价准备 40 贷：未分配利润——年初 40 ④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备
借：营业成本 8(20÷100×40)
贷：存货——存货跌价准备 8 ⑤调整本期存货跌价准备
2×17年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为80万元，存货跌价准备的期末余额为96万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为80万元，根据前面的分析，对应已经调减了存货跌价准备40-8=32万元，所以本期需要进一步抵销的存货跌价准备=80-32=48(万元)。 借：存货——存货跌价准备 48 贷：资产减值损失 48 ⑥调整合并财务报表中递延所得税资产
2×17年12月31日合并报表中结存存货账面价值=80×=224(万元)，计税基础=80×4=320(万元)，合并报表中应确认递延所得税资产余额=(320-224)×25%=24(万元)，因乙公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=96×25%=24(万元)，所以本期合并报表中递延所得税资产调整金额=24-24-15(期初)=-15(万元)。2×17年合并报表中调整分录如下： 借：递延所得税资产 15
贷：未分配利润——年初 15 借：所得税费用 15 贷：递延所得税资产 15 2. 【答案】
(1)确认长期股权投资处置损益
借：银行存款 3500 贷：长期股权投资 3000 投资收益 500 (2)调整A公司个别报表长期股权投资账面价值
剩余长期股权投资的账面价值为6000万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000万元(15000×40%)相等，不需要对长期股权投资的成本进行调整。此试题来源于中华考试网——中级会计师焚题库 处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为2000万元(5000×40%)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益和投资收益。企业应进行以下账务处理： 借：长期股权投资—损益调整 2000 贷：盈余公积 152 利润分配—未分配利润 1368(3800×40%×90%)
投资收益 480(1200×40%) 自购买日至处置投资日期间被投资单位其他综合收益的变动，应调整长期股权投资和其他综合收益。
借：长期股权投资—其他综合收益 80(200×40%) 贷：其他综合收益 80 (3)
合并报表中投资收益=(3500+7000)-(15000+5000+200)×60%+200×60%=-1500(万元)。
(4)
应确认的投资收益=[1520-(300-200)×(1-80%)]×40%=600(万元)
借：长期股权投资—损益调整 600 贷：投资收益 600 借：应收股利 200(500×40%) 贷：长期股权投资—损益调整 借：银行存款 贷：应收股利 (5)
借：长期股权投资 8[(300-200)×(1-80%)×40%]
贷：存货 五、综合题 【答案】 (1)
①2×16年1月1日
借：长期股权投资——投资成本 贷：银行存款 借：长期股权投资——投资成本 200(11000×30%-3100)
贷：营业外收入 ②2×16年12月31日
借：长期股权投资——损益调整 294{[1000-(300-100)÷10]×30%}
贷：投资收益 200 200 200 8 3100 3100 200 294
借：长期股权投资——其他综合收益 60(200×30%) 贷：其他综合收益 60 ③2×17年1月1日
借：长期股权投资 5220 贷：银行存款 5220 借：长期股权投资 3654 贷：长期股权投资——投资成本 3300(3100+200) ——损益调整 294 ——其他综合收益 60 (2)个别报表中长期股权投资账面价值=3654+5220=8874(万元)。
(3)长江公司对大海公司投资形成的商誉=(5220+3915)-12300×(30%+40%)=525(万元)。 (4)将大海公司固定资产账面价值调整为公允价值此试题来源于中华考试网——中级会计师焚题库 借：固定资产 300 贷：资本公积 300(390-90) (5)将原30%持股比例长期股权投资账面价值调整到购买日公允价值，调整金额=3915-3654=261(万元)。
借：长期股权投资 261 贷：投资收益 261 将原30%持股比例长期股权投资权益法核算形成的其他综合收益转入投资收益。 借：其他综合收益 60 贷：投资收益 60 (6)
借：股本 5000 资本公积 1500(1200+300) 其他综合收益 1000
盈余公积 480 未分配利润 4320 商誉 525 贷：长期股权投资 9135(3915+5220)
少数股东权益 3690(12300×30%) (7)应确认投资收益=10000×40%-8874×(70%-40%)/70%=(万元)。 借：长期股权投资 贷：投资收益
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