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存放中央银行款项（初始费用） 未实现的融资收益（差额） （二）按期收到融资租赁费时 借：存放中央银行款项 贷：长期应收款 确认融资收入
借：未实现的融资收益（按实际利率法确定） 贷：利息收入
三十、固定资产 固定资产清理 （一）初始计量
1．购入不需要安装的固定资产 借：固定资产
贷：存放同业款项等
2．购入需要安装的固定资产 借：在建工程
贷：存放同业款项等 借：固定资产 贷：在建工程
3．自行建造完成的固定资产 借：固定资产 贷：在建工程
4．投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外 借：固定资产
贷：实收资本（股本） 5．接受捐赠的固定资产
借：固定资产(确定的入账价值) 贷：营业外收入—捐赠利得 6．盘盈的固定资产
借：固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额)
贷：以前年度损益调整
上年度盈余为补亏，直接计入利润分配中进行补亏，否则调整留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 一般风险准备
利润分配—未分配利润 7．抵债资产转自用 借：固定资产 抵债资产减值准备 贷：抵债资产
（二）固定资产后续计量 1．计提折旧
借：业务及管理费
贷：累计折旧 2．发生减值时 借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备 3．固定资产后续支出 （1）资本化的后续支出 借：在建工程 累计折旧
固定资产减值准备 贷：固定资产 借：在建工程
贷：存放同业款项等 借：固定资产 贷：在建工程
（2）费用化的后续支出 借：业务及管理费 贷：存放同业款项等 （3）资本化的装修费用
借：固定资产—固定资产装修 贷：存放同业款项
（4）固定资产的大装修支出及经营租入固定资产的改良支出 借：长期待摊费用 贷：存放同业款项等 （5）固定资产出租
借：存放同业款项等（收到租金）
贷：其他业务收入—固定资产租赁收入 支出的相关税金
借：其他业务支出—其他 贷：应交税费 支出的相关费用
借：其他业务支出—租赁资产维修费 贷：存放同业款项等
计提折旧（按出租固定资产占比确定） 借：其他业务支出—租赁资产折旧及摊销 贷：累计折旧 （三）固定资产处置
（1）固定资产发生出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转入清理
借：固定资产清理(固定资产净值) 累计折旧(已提折旧) 固定资产减值准备
贷：固定资产(账面原价) （2）发生清理费用 借：固定资产清理
贷：存放同业款项等 应交税费
（3）收回残料或出售价款或保险赔偿 借：存放同业款项（售价） 其他应收款（保险赔偿等） 贷：固定资产清理 （4）清理净损益
如属经营期间正常的处理损失
借：营业外支出—资产盘亏及清理损失 贷：固定资产清理
如属自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出—非常损失 贷：固定资产清理
固定资产清理如为贷方余额 借：固定资产清理
贷：营业外收入—资产清理收益 三十一、在建工程
（一）发生的管理费、征地费、公证费、监理费及税费等 借：在建工程
贷：存放同业款项、应交税金等
（二）预付承包单位工程价款以及工程完工补付工程款时 借：在建工程
贷：单位活期存款等
（三）发生减值时，应按减记的金额 借：资产减值损失
贷：在建工程减值准备
（四）达到预定使用状态或工程完工交付使用时 借：固定资产
在建工程减值准备 贷：在建工程 三十二、无形资产
（一）无形资产的初始计量 1．外购无形资产
借：无形资产（购买价款、相关税费及直接其他支出） 贷：存放同业款项等 2．自行开发： ①研究阶段
借：业务及管理费 贷：存放同业款项等
②开发阶段，符合资本化条件的 借：无形资产
贷：存放同业款项等 （二）无形资产的后续计量 借：业务及管理费
贷：无形资产累计摊销 无形资产发生减值 借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备 （三）无形资产处置与报废 1．无形资产出租
借：存放同业款项等（收租金） 贷：其他业务收入
发生的相关费用及摊销成本 借：其他业务支出
贷：存放同业款项（发生的相关费用） 无形资产累计摊销（摊销成本） 2．无形资产出售 借：存放同业款项等 无形资产累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产
应交税费—应交营业税等
营业外收入（差额，若为贷方差额为借记营业外支出） 3．无形资产报废
借：无形资产累计摊销 无形资产减值准备
营业外支出—处置非流动资产损失 贷：无形资产
三十四、长期待摊费用 （一）发生长期待摊费用时 借：长期待摊费用 贷：存放同业款项等 （二）长期待摊费用摊销时 借：业务及管理费 贷：长期待摊费用
（三）长期待摊的费用项目不能使以后期间受益的，应将尚未摊销的余额一次性摊销 借：业务及管理费
贷：长期待摊费用（账面余额） （四）一次性支付一年以上的房租 借：长期待摊费用（一次性支付时） 贷：存放同业款项等 摊销费用时：
借：业务及管理费—租赁费 贷：长期待摊费用 三十五、递延所得税资产
（一）确认可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 借：递延所得税资产
贷：所得税费用—递延所得税费用