发布时间 : 星期五 文章审计练习题汇总更新完毕开始阅读
（3）实施防止未经授权接触信息的程序；
（4）向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引； （5）要求会计师事务所的雇员、合伙人签订保密协议；
（6）由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况。
【例16·简答题】注册会计师为存在竟争的不同客户提供服务时应当采取哪些防范措施？ 【答案】
（1）告知所有已知相关方这一情况并获得客户同意以在此情况下执行业务； （2）委派不同的项目组；
（3）实施防止未经授权接触信息的程序；
（4）向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引； （5）要求会计师事务所的雇员、合伙人签订保密协议；
（6）由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况。
【例题17·】如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（ ）。 A．征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通
B．在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C．向现任注册会计师提供第二次意见的复印件
D．直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件 【答案】D
【解析】选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。
【例题18·简答题】在提供鉴证业务时，注册会计师可能因与客户及其董事、管理层或雇员存在利益或关系而对客观性原则的遵循产生威胁，注册会计师可能采取哪些防范措施消除威胁或将威胁降至可接受水平？ 【答案】
（1）退出项目组； （2）实施督导程序；
（3）终止产生威胁的经济利益或商业关系；
（4）与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项； （5）与客户治理层讨论该事项。
【例题19·单选题】注册会计师在执行审计业务时，如果未能采取有效的防范措施降低不利影响至可接受水平，则应当采取( )应对办法。 A.消除产生的不利影响
B.拒绝接受委托或解除业务约定
C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响 D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响 【答案】B
【解析】根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。
【例题20·单选题】注册会计师在应用独立性概念框架时应当运用职业判断。以下关于注册会计师运用独立性概念框架的工作思路表达不恰当的是( )。 A.注册会计师在承接业务或续约时首先要识别对独立性的不利影响
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B.评价已识别不利影响的重要程度
C.消除不利影响对独立性的所有不利影响的方面
D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平 【答案】C
【解析】独立性概念框架并不要求注册会计师消除所有的对独立性的不利影响，注册会计师也无法消除对独立性所有的对独立性的不利影响。当存在的对独立性的不利影响不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平时，注册会计师仍可接受委托或者续约。
【例题21·多选题】独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施( )来确保独立性的遵循。
A.识别对独立性的威胁 B.必要的防范措施
C.拒绝客户业务或终止业务 D.评价已识别威胁 【答案】ABD
【解析】独立性概念框架的工作思路有三个层次，首先识别可能的威胁；第二是评价已识别的威胁；第三是在必要时采取防范措施消除威胁或者降低威胁至可接受水平。
【例题22·多选题】如果会计师事务所要保持一项业务，则应当确定现有的防范措施对于消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受水平是否有效，否则应当( )。 A.拒绝接受
B.采取其他防范措施 C.终止业务
D.将审计业务变更为审阅业务 【答案】BC
【解析】选项A不正确，因为该业务是已承接的业务；选项D不正确，因为审阅业务也要求遵循独立性原则。
【例题23·多选题】以下联合体可能被视为网络的有( )。
A.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络
B.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络
C.如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务，应被视为网络
D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络 【答案】ABD
【解析】选项C不正确，因为如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。
【例题24·单选题】以下关于会计师事务所是否构成网络的判断不正确的是( )。 A.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络
B.如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络
C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本则该结构应当被视为网络
D.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络
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【答案】C
【解析】选项C不正确，因为该联合体中的各实体间没有真正的分担的成本，该联合体中的各实体间分担的成本不重要，分担的成本仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程的需要，因此不能被视为网络会计师事务所。
【例题25·单选题】会计师事务所往往与其他会计师事务所及实体构成组织结构，这些组织结构是否成网络取决于下列( )因素。 A.取决于合作的目的和共享的收益资源等情况 B.取决于会计师事务所之间是否独立
C.取决于事务所是否属于法律上独立的实体 D.取决于会计师事务所是否独立于审计客户 【答案】A
【解析】会计师事务所往往与其他会计师事务所及实体构成组织结构。这些组织结构是否构成网络取决于具体情况而不取决于事务所或实体是否属于法律上独立的实体。
【例题26·多选题】独立性原则要求下列哪些与审计客户保持独立( )。 A.审计项目组成员 B.网络
C.网络事务所 D.会计师事务所 【答案】ACD
【解析】在执行审计业务时，不仅会计师事务所和审计项目组要与客户保持独立，网络会计师事务所也要与审计客户保持独立。
【例题27·单选题】ABC会计师事务所从2005年12月1日开始接受委托，已经连续4年对甲股份有限公司财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009年度的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。ABC会计师事务所在审计甲公司时应保持独立性的期间是( )。 A.2005年12月1日至2010年3月8日 B.2005年1月1日至2010年3月8日 C.2005年1月1日至2010年9月15日 D.2005年12月1日至2010年9月15日 【答案】C
【解析】ABC会计师事务所承接的是甲公司自2005年以来的审计业务，审计业务期间起点2005年12月1日，审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告二者之中时间孰晚”的时间，即2010年9月15日为止，但注册会计师在所审报表涵盖期间也应独立于被审计单位，因此，应保持独立性的期间自2005年1月1日起至2009年9月15日止，故选项C是恰当的。
【例题28·多选题】ABC会计师事务所已于2008年2月1日至4月28日为X公司设计完成了计算机会计数据系统。ABC会计师事务所2008年12月1日接受委托对X公司2008年度的财务报表进行审计。ABC会计师事务所如果准备承接X公司2008年度的年报审计，则需要考虑采取下列哪些防范措施将威胁独立性的影响降至可接受的水平（ ）。 A．与X公司的管理层讨论独立性
B．由另一会计师事务所重新执行非鉴证服务，使其能够对服务承担责任 C．ABC会计师事务所不允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务 D．由ABC会计师事务所主任会计师评价非鉴证服务的结果
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【答案】BC
【解析】B、C选项是教材P112倒数第一、二、三段的内容。
【例题29·单选题】经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是（ ）。
A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益 B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益 C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益
D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益 【答案】A
【解析】选项B、C、D的情形不能对这些工具施加控制也没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。
【例题30·单选题】如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列的处理正确的是（ ）。
A.将审计项目组成员的利益马上处理 B.将审计项目组成员调离项目组
C.请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果
D.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平 【答案】D
【解析】如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平。因此，会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属均不应在客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
【例题31·单选题】如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、亲密关系或外在压力威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施恰当的是（ ）。 A.将该审计项目组成员调离审计项目组
B.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平 C.会计师事务所拒绝承接该业务
D.如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务 【答案】A
【解析】在这种情形下的防范措施恰当的是有：（1）将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；（2）由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。
【例题32·单选题】如果审计项目组成员的直系亲属从审计客户购买商品或服务，则下列说法不正确的是( )。
A.如果交易过程正常、公平则通常不会对独立性产生威胁 B.如果交易性质特殊或金额较大则可能产生自身利益威胁 C.会计师事务所不能承接该业务
D.会计师事务所应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平 【答案】C
【解析】会计师事务所应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平，而不是不能承接该业务。
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