发布时间 : 星期五 文章注会投资性房地产讲义更新完毕开始阅读
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会 计
借：投资性房地产——公允价值变动 800
（2.1×10 000×80%－2×10 000×80%） 贷：公允价值变动损益 800
（2）计算该公寓20×6年12月31日的账面价值、计税基础以及暂时性差异； 20×6年12月31日，该公寓的账面价值 ＝2.1×10 000×80%＝16 800（万元） 20×6年12月31日，该公寓的计税基础
＝20 000×80%－20 000×80%/50＝15 680（万元） 因该投资性房地产形成的应纳税暂时性差异 ＝16 800－15 680＝1 120（万元）
（3）计算甲公司20×6年当期所得税并编制与所得税的分录 20×6年应纳税所得额
＝500－100－20 000/50＋4 200－（4 000－4 000/50）＝280（万元） 应交所得税＝280×25%＝70（万元）
递延所得税负债＝1 120×25%＝280（万元） 所得税费用＝70＋280＝350（万元） 借：所得税费用 70 贷：应交税费——应交所得税 70 借：所得税费用 280 贷：递延所得税负债 280
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