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(3)借：管理费用 5000
贷：其他应付款——应付租金 5000 (4)借，其他应付款——存人保证金 3000 贷：银行存款 3000
(5)借：预收账款——三星公司 58500 贷：主营业务收入 50000
应交税金——应交增值税(销项税额) 8500 (6)借：应付账款——C公司 90000 贷：银行存款 90000 (7)借：银行存款 18500
贷：预收账款——三星公司 18500 (8)借：应付账款--B公司 70200 贷：财务费用 2106 银行存款 68094
(9)借：生产成本——基本生产成本 8000 制造费用 1000 管理费用 4000
贷：应付账款 13000
(10)暂不入账
(11)借：原材料 36000
贷：应付账款——五丰公司(暂估应付款) 36000 (12)借：应付账款 13600 贷：银行存款 13600 (13)借：应付账款 15000 贷：资本公积 15000
4．(1)借：原材料——原料及主要材料——A材料 20000 应交税金——应交增值税(进项税额) 3400 贷：应付票据——甲公司 23400 (2)①借：原材料——原料及主要材料 40000
应交税金——应交增值税(进项税额) 6800 贷：应付票据——乙公司 46800 ②借：财务费用 400 贷：银行存款 400 (3)借：财务费用 234
贷：应付票据———乙公司 234 (4)借：应付票据——甲公司 23400 贷：银行存款 23400
(5)借：应付票据——甲公司 47268 财务费用 234
贷：银行存款 47502 (6)借：应付票据 36000 贷：应付账款 36000 5．(1)借：原材料 523600
应交税费——应交增值税(进项税额) 86400
贷：银行存款 610000 (2)借：原材料 108000
应交税费——应交增值税(进项税额) 12000 贷：其他货币资金——银行汇票 120000 (3)借；工程物资 234000 贷：应付票据 234000 (4)借：营业外支出 97000 贷：库存商品 80000
应交税费——应交增值税(销项税额)(100000×17％) 17000 (5)借：在建工程 30100 贷：库存商品 25000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5100 (6)借：银行存款 1404000
贷：主营业务收入 1200000
应交税金——应交增值税(销项税额) 204000 (7)借：应付福利费 105300 贷：原材料 90000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 15300 (8)借：委托加工物资 10000
应交税金——应交增值税(进项税额) 1700
贷：应付账款 11700
(9)借；应文税费——应交增值税(已交税金) 100000 贷：银行存款 100000
(10)本月应交增值税=(17000+5100+204000)-(86400+12000+1700-15300) =226100-84800=141300(元) 本月已交增值税=100000(元)
本月未交增值税=141300-100000=41300（元）
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 41300 贷：应交税费——末交增值税 41300 6、(1)①借：银行存款 600000
贷：固定资产清理 600000 ②借：固定资产清理 30000
贷：应交税费——应交营业税 30000 (2)借：银行存款 200000
贷：无形资产——商标权 150000 应交税费——应交营业税 10000
营业外收入——出售无形资产收益40000 (3)①发出材料委托加工时： 借：委托加工物资 60000 贷：原材料 60000 ②支付加工费时：
借：委托加工物资(5700+7 300×40％) 8620 应交税费——应交增值税<进项税额) 969 应交税费——应交消费税(7300×60％) 4380
贷：银行存款 13969 ③收回委托加工材料时：
借：原材料 68620
贷：委托加工物资 68620
(4)借：银行存款 936000
贷：主营业务收入 800000
应交税费——应交增值税(销项税颓)136000 (5)应交消费税；800000×10％=80000(元) 借：主营业务税金及附加 80000
贷：应交税费——应交消费税 80000
(6)借：应交税费——应交消费税(80000—4380) 75620 ——应交营业税 40000 贷：银行存款 115620
7、应交车辆购置税=(320 000+10 000)×10％=33 000(元) (1)借：固定资产 417400 贷：银行存款 417400 (2)①购入印花税票时： 借：管理费用 12600
贷：银行存款 12600
(3)借；管理费用——房产税 3600
贷：应交税费——应交房产税 3600 (4)借：应交税费——应交房产税 3600 贷：银行存款 3600
(5)主营业务应交城建税=(600000+50000)×7％=45500(元) 其他业务应交城建税=10000×7％=700(元)
主营业务应交教育费附加=(600000+50000)×4％=26000(元) 其他业务应交教育费附加=10000×4％=400(元) ①借：主营业务税金及附加 45500 其他业务支出 700
贷：应交税费——应交城建税 46200 ①借：主营业务税金及附加 26000 其他业务支出 400
贷：应交税费——应交教育费附加 26 400 (6)借：应交税费——应交城建税 46200 ——应交教育费附加 26400 贷：银行存款 72600
第九章长期负债
1、某上市公司发行债券为建造专用生产线筹集资金，发生有关业务如下：
(1)2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券专门用于该项目，该债券面值为8000万元，票面年利率为4．5％，实际年利率为5．64％，每年付息一次，到期后按面值偿还。 (2)生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当
日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。 (3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。
(4)所有款项均以银行存款收付。
要求：(1)计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额。
(2)分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年11月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目)
2．甲公司2007年4月1日开始建造一项工程，工程支出合计1 300000元，其中2007年4月1日支出500000元，2007年10月1日支出300000元，2008年1月1日支出500000元。该工程所需资金全部来自于两笔借款：
（1）2007年1月1日从银行取得一笔专门借款，金额1 000000元，期限3年，利率为6％，利息于每年年初支付。未使用部分存款月利率为0．03％。
(2)2007年7月1日从银行取得一笔一般借款，金额2 000 000元，期限2年，利率为7％，利息于每年7月1日支付。
该工程于2008年12月31日达到预定可使用状态，其中2008年3月1日至2008年7月1日工程由于合同纠纷停工4个月。
要求：(1)确定借款利息资本化的期间。
(2)编制甲公司2007年6月30日计提利息的会计分录。 (3)编制甲公司2007年12月31日计提利息的会计分录。
(4)编制甲公司2008年6月30日计提利息的会计分录。 (5)编制甲公司2008年12月31日计提利息的会计分录。
3．甲公司购买乙公司一批商品，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税为34000元。甲公司因财务困难而无力付款，与乙公司协商达成债务重组协议。甲公司以一批原材料和银行存款50000元清偿债务。已知该批材料计划成本100 000元，本月材料成本差异率为—1％，该批材料的计税价格为120 000元，适用的增值税税率为17％，甲公司对该批材料计提的跌价准备为2 000元。另外乙公司对该应收账款计提1％的坏账准备，乙公司收到的材料作为库存商品管理。
要求：分别编制甲、乙公司债务重组日的会计分录。 4．A公司和B公司均为增值税一般纳税人。A公司于2007年6月30日向B企业出售产品一批，产品销售价款为100 000元，增值税为17000元，价款未收到。2007年12月31日，A公司对该应收账款计提5％的坏账准备。由于B企业财务困难，2007年12月31日与A公司协商，达成债务重组协议如下： (1)B公司以产品一批偿还部分债务。该产品的账面价值为20000元，公允价值为30000元，应交增值税为5 100元。A企业收到该产品作为商品人库。
(2)A公司同意免除剩余债务的30％，并延期至2008年6月30日。 要求：分别编制A、B公司债务重组的有关会计分录。
5．光明股份有限公司(以下简称光明公司)有关应付债券及债务重组的业务如下： (1)2008年1月1日经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为6000000元，票面年利率为6％，实际利率为5％，实际发行价格为6095 238元，发行债券筹集资金用于正常生产经营活动。债券利息调整采用实际利率法摊销。为简化核算，每年年末计提债券利息并摊销债券利息调整。甲公司购买了光明公司发行债券总额的25％。
(2)2010年1月1日，由于光明公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公