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哈尔滨理工大学学士学位论文 3.4.1 管理层理念影响和制约审计职能的发挥 ...................................... 13 3.4.2 集权式管理特征阻碍内部审计的发展 .......................................... 13 3.4.3 家族式管理模式影响审计的全面性 .............................................. 14 第4章 娃哈哈集团内部审计问题改善对策和建议 ...................................... 15 4.1 内部审计制度方面的改善 ..................................................................... 15 4.1.1 增强内部审计的独立性和权威性 .................................................. 15 4.1.2 加强对内部控制的审计力度 .......................................................... 15 4.2 内部审计人员方面的改善 ..................................................................... 16 4.2.1 加强内部审计人员的独立性 .......................................................... 16 4.2.2 重视内部审计人员的能力 .............................................................. 16 4.2.3 重视内部审计人员的职责 .............................................................. 17 4.3 内部审计工作内容的改善 ..................................................................... 18 4.3.1 规范内部审计工作流程 .................................................................. 18 4.3.2 重视后续审计和审计结论 .............................................................. 18 4.4 内部审计业务方面的改善 ..................................................................... 19 4.4.1 积极拓展内部审计业务 .................................................................. 19 4.4.2 加强信息化内部审计建设 .............................................................. 20 结论 .................................................................................................................... 22 致谢 .................................................................................................................... 23 参考文献 ............................................................................................................ 24 附录A ................................................................................................................ 25 附录B ................................................................................................................ 27
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哈尔滨理工大学学士学位论文 第1章 绪 论
1.1 研究的目的和意义
1.1.1 研究的目的
近些年来，我国内部审计在理论研究和实务操作等方面上均取得了很大的进步，尤其随着美国《萨班斯-奥克斯利法案》的出台，我国也幵始摸索建立一套完善的企业监督管理体系。但是，目前我国对于企业内部审计的研究工作大多是针对国有企业幵展的，对民营企业内部审计的实务探讨和理论研究相对比较缺乏。
根据2012年1月召开的“2011-2012年我国民营经济发展形势分析会”公布的信息，截至2011年第三季度，全国登记注册的民营企业已经超过900万家，杭州娃哈哈集团有限公司是一家极具有代表性大型民营企业。本文选择杭州娃哈哈集团有限公司内部审计问题为题进行研究，目的在于通过在研究杭州娃哈哈集团有限公司内部审计存在问题的基础上，探寻一些对我国大型民营企业内部审计的发展有意义的启示[1]。
1.1.2 研究的意义
对于内部审计问题的研究，对于企业各个阶层的发展都具有重要意义。随着民营企业的发展壮大，民营企业走向公司化管理成为必然，愈演愈烈的金融危机对我国许多地区的民营企业造成相当的不利影响，内部审计对于加强经营管理、提高经营效益的作用也愈加明显，民营企业对于内部审计的需求也愈加强烈。
然而，由于民营企业本身存在的局限性，相当部分仍然是家族式管理，内部审计理念落后、手段单一、人员配置不足，加之目前我国对于民营企业内部审计开展的研究比较置乏，从而使如何在民营企业发展过程中开展有效的内部审计，以提高民营企业的盈利能力、抗风险水平，已经成为难点[2]。
因此，建立健全内部控制制度,提高内部审计管理水平，已成为许多民营企业迫在眉捷的关键问题。对于民营企业的内部审计研究，有助于规范我国民营企业的发展，有助于提高民营企业的管理水平，尤其对发挥内部审计在提高企业经营效益的作用具有非常重要的现实意义。
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哈尔滨理工大学学士学位论文 1.2 国内外研究的现状
1.2.1国外研究的现状
在国际内部审计的研究上，国外大多是关于国际审计准则方面的研究，而国内则是对国际审计的基本概念等理论问题进行初步的探讨，因为迄今还没有一个公认的国际审计的定义。国外研究内部审计的工作比较早，国外研究内部审计理论状况分析及内部控制概念的提出至今已有五十多年历史。美国会计师协会（1949）（AICPA）的审计程序委员会在一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性报告中，首次对内部审计做出定义规定。
1941 年，维克多·Z·布瑞克（Victor·Z·Brink）在其内部审计专著宣布了内部审计学的诞生。同年，美国的内部审计师协会首次将内部审计职业作为一项真正意义上的职业，其中由内部审计师协会负责制定专业标准、颁布相应的准则，负责内部审计的程序和内容工作。1990 年，现代内部审计之父劳伦斯·B·索耶将现代管理科学与内部审计职业融为一体，它主要强调的是业务为导向和管理为导向的综合审计。2003 年，国际内部审计师协会（IIA）通过发布文件，明确指出内部审计的研究和发展方向。IIA 指出内部审计将在企业未来的发展过程中扮演重要角色，审计内容的这一变化符合经济发展的要求，适应当前所面临的新挑战，拓展了内部审计所扮演的角色，使得内部审计在企业内部管理、监督以及提高企业经济效益方面更为有效的发挥作用。
1.2.2国内研究的现状
随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，知识经济时代的到来，尤其是WTO的加入，我国企业必将加速与国际接轨的步伐。但是，我国目前无论是内部审计理论界，还是实务界，对内部审计评价理论体系和技术方法的研究比较少，还没有形成一套完整的关于内部审计评价的原则、标准及技术方法体系，这必将影响我国企业内部审计作用的发挥。
然而，国际和国内市场激烈竞争特别是管理风险威胁所产生的压力，必将促使众多企业的最高管理当局，借鉴国外企业内部审计尽快建立或健全本企业的内部审计机构，并委派有生力量充实其内部审计队伍。外部的压力和内在的动力，将促使内部审计的完善成为企业管理当局的主要任务，并且企业内部审计工作将逐步规范化。总之，影响我国企业内部审计发展的各种不利因素将逐步减少，我国的企业内部审计将摆脱各种制约因素的羁绊，进入一个新的发展时期。随着时间的推移，企业内部审计的潜力将逐步显露出来，其发展前景是令人鼓舞的[3]。
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哈尔滨理工大学学士学位论文 1.3 研究的内容及方法
1.3.1 研究的内容
首先，借鉴内部审计理论的相关知识进行理论探讨，并结合我国内部审计发展的趋势，在一定条件下，探讨杭州娃哈哈集团有限公司内部审计需要改观和创新的内容。
其次，对杭州娃哈哈集团有限公司内部审计的现状进行分析，在此基础上，对杭州娃哈哈集团有限公司在开展内部审计工作时出现的问题进行比较详尽的阐述，结合我国内部审计实际情况，需找出一系列杭州娃哈哈集团有限公司内部审计所存在的问题[4]。
最后，通过介绍杭州娃哈哈集团有限公司内部审计发展历程及其经验，从而对大中型民营企业如何建立完善的内部审计管理体系进行具体、形象地论述和分析，分析内部审计在公司管理中作用的不足，根据企业的发展情况提出一些建设性意见，最终将使企业的价值达到最大化。
1.3.2 研究的方法
首先，本文通过传统的理论研究以及案例分析等研究方法，在总结已有的民营企业内部审计研究成果的基础上，通过查阅相关文献，了解我国大型民营企业内部审计应用的现状。
其次，通过引入制度比较分析的方法，以典型大中型民营企业杭州娃哈哈集团有限公司内部审计的研究重点，对我国大型民营企业内部审计的发展状况进行分析，从而发现杭州娃哈哈集团有限公司内部审计中存在的问题。
最后，在归纳总结的基础上提出创新型意见和提出实质性意见，解决企业内部审计的时效性，旨在探讨基于提高经营效益的民营企业内部审计研究，也希望能够对我国大中型民营企业内部审计的研究和发展做出些许贡献[5]。
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