发布时间 : 星期一 文章上海市浦东新区国家税务局软件产品增值税即征即退管理办法正式定更新完毕开始阅读
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6 软硬件组合销售的纳税人能按实际的软件产品和硬件产品进项税额分别正确核算的，可按实际核算金额来确定进项税额； 软硬件组合销售的纳税人不能正确分别核算软件产品和硬件产品进项税额及生产经营软件产品和硬件产品发生的共同费用中的进项的，按软件产品和硬件产品的实际销售额的比例进行分摊来确定进项税额； “嵌入式软件”产品必须准确核算软件产品和
硬件产品进项税额，否则不予退税。 要注意“嵌入式软件”产品和软硬件组合销售产品的纳税人故意不取得硬件产品抵扣凭证或取得抵扣凭证不认证不抵扣，在销售发票中扩大软件产品销售额的情况发生。 4.软件产品核算上的审核 注意纳税人开具的软件产品发票一部分在当月进行核算，一部分发票在次月进行核算的情况审核； 注意纳税人当月进项税额较大而且当月有留抵税额，纳税人当月软件产品开具的
发票在次月进行核算的情况审核；
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注意纳税人软件产品发票开具日期的审核。 生产“嵌入式软件”产品增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售软件产品，应当按照规定分别核算收入、成本。 5.软件产品退税额的审核 7 软件产品增值税即征即退的税额不得大于当期缴纳的增值税，当计算得出的软件产品退税额大于当期缴纳的增值税时，退税额为当期缴纳的增值税。 6.从2007年5月1日起增值税即征即退货物及劳务分列申报后， 应按月将即征即退申请表与纳税申报进行核对，对季度即征即退税额在600万元以上的，必须按照沪国税流〔2006〕5号文的规定实施增值税纳税评估。2007年1月1日后，本市已实施增值税“三级预警管理制度”，凡列入“预警名单”的纳税人必须先实施增值税纳税评估，再享受税收优惠政策。 7.对软件企业发生抵扣凭证比对异常的、滞留票较多的、发票使用中有问题的、有二次发票协查等情况需
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要核查清楚的，与之相对应的当月退税在未查明原因情况下应暂停退税。税务所必须查明比对异常的原因， 如属比对结果正常的必须税务管理员在退税审核表中说明情况，方可恢复退税；如属故意虚开增值税发票或收受对方虚开的各类进项发票的，将移送检查部门进一步检查并取消其软件产品即征即退的资格。 表式的审核 《软件产品增值税即征即退申请表》的审核要结合《软件产品增值税“即征即退”企业全部销项税额明细表》、《软件产品增值税“即征即退”企业全部进项税额明细表》、《软件产品增值税“即征即退”汇总表》及《增值税纳税人申报表》一起审核，要特别注意表与表之间的勾稽关系，做到表表相符。 8 第十八条 退税审批流程 主管税务所税务管理员在收到退税资料后，应在规定时限内按上述第十七条要求进行审核，同时需填制《软件产品增值税即征即退申请表》，并在审核意见栏内分别签署意见后，随
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同电子信息，送税务所分管所长复核，税务所分管所长签署复核意见，对退税额每次超过二十万元的审核，必须分管流转税条线的所长签署复核意见后，再报主管税务所的为主所长审核签字确认。然后将符合规定退税条件的纸质资料及电子信息，送区局流转税管理处审批(外高桥保税区分局业务科审批后送分局分管局长审批)。流转税管理处税政员审核后送分管处长审批，分管处长审批后返还内勤，内勤将退税资料及电子信息返回各主管税务所，主管税务所在CTAIS中做好退税文书后，征收税务所开具“收入退还书”，并送区局计划统计处，区局计划统计处退税。 第五节 日常管理 第十九条 建立管理机制 软件产品增值税即征即退工作政策性强、操作难度大、工作要求高。因此，软件产品增值税即征即退管理工作各单位领导要作为“重中之重”来抓，实行为主领导负责制。各单位都必须建立逐级负责机制和责任考核机制来加强
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