发布时间 : 星期日 文章中美财政税收比较更新完毕开始阅读
专家认为，解决上述问题有三个方案：第一，将美国现有税收标准永久提高一倍，比如，一个年收入10万美元的家庭可能要交纳4万美元的联邦税。现在，这个数字为2万美元。同时，各州的税收标准也要永久提高20%。第二，如不提高税收标准，美国则要将现有的社会保障医疗和政府养老金之类削减50%。第三，采取双管齐下措施，既将税收提高50%，同时降低福利支出25%。这种措施显得比较“温和”，不会引起巨大动荡。①但是，税收标准提高，将增加企业和劳动力的成本，并加重经济成长的税负，影响美国经济的全球竞争能力。而将现有的社会保障医疗和政府养老金之类削减50%，几乎涉及到每一个选民的利益，在民主的总统普选的制度下，实际上是不可能的。
可以看出，由于美国是成熟的市场经济体制国家，其公共财政税收体制已经实行和运行了上百年，形成了较为严密的制衡关系。而我国由于处于从计划经济向市场经济的转型期，财政税收体制有一个从过去的为计划经济和国有经济服务的生产建设型向适应于市场经济的公共服务型财政转型的过程，体制上还存在着许多不完备的地方。因此，学习和借鉴美国财政税收立法体制中一些科学的部分，为我所用，避免引进一些不利的体制，建设中国特色社会主义的财政税收体制，可以使我们少走弯路，缩短体制改革的成本，并减少体制改革的成本。
中美财政支出结构和公共服务程度比较
财政来源于公民和法人的纳税，再由纳税人委托政府用于公共服务和社会管理。这是市场经济体制下，财政的理念和性质。社会主义财政的本质是为民，而市场经济体制又决定了社会主义财政的公共服务性和社会管理性。中国目前的财政体制是从过去的计划经济体制下转变过来的，传统的财政体制带有生产建设和为计划经济服务的特征。从计划经济向市场经济转轨，财政也要从生产建设型财政转向公共服务和社会管理型，从而在财政方面体现执政为民的理念。美国财政虽然本质上是为统治阶级和资产阶级服务的，但是由于其公民—政党—议会—政府之间形成了一定的制衡关系，其支出的相当比例不得不用于公民社会保障、教育、卫生、环境保护、城市日常管理、交通、治安等等这样的为公民服务的项目，而用于政府日常运转的支出比例并不高。加之其百年的财政体制，其公共服务性质非常明显。有我们可资借鉴和学习的地方。
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高轶军：“美国养老债务高达53万亿美元 可能威胁美国经济”，人民网，2004年10月5日。
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一、美国公共服务和社会管理型的财政支出结构
美国是一个资本主义市场经济国家，政府资源不用来大量地投资于国有经济，并且国有经济的比例很低。因而，美国政府的财政开支一般不过多地承担经济建设和投资企业的任务，其各级政府预算的性质一般为公共服务和社会管理型财政。
1、联邦政府财政支出结构
2004年美国联邦政府在公共服务方面的支出，大体在国防、外交、保健、老年医疗、收入保障、社会保障、净利息、其他等方面，总支出为22922亿美元。从1965年以来，美国联邦政府的财政支出结构也发生了较大的变化，国防和外交开支的比例下降，其他项目的开支比例也在下降，保健、老年医疗、收入保障、社会保障等开支比例上升，而债务利息支出比例基本没有变化。
表1 美国联邦政府1965和2004年财政支出结构 单位：亿美元 年度 总支出 1965 % 1182 100 506 43 53 4 269 1.2 18 2 2401 10.5 国防 外交 保健 老年医疗 0 0 2694 11.8 收入保障 95 8 328 1.43 社会保障 175 15 4955 21.6 86 7 1602 7.0 净利息 行政公务 2290 10 250 21 3113 13.6 其他 2004 22922 4559 % 100 20 注：资料及数据来源和计算于美国政府《2005年总统经济报告》，10%的行政公务费用比例是在美国财政部座谈时获得的数据。
可以看出，美国联邦政府支出的45%用于社会保障和医疗卫生等方面的公共服务，而用于行政公务的费用只占总支出的10%。
2、州和市县镇政府财政支出结构
美国因是一个联邦制国家，其政权层级分为三层。州是一层，而县市镇政府又是一层，互不隶属。没有市管县，或者县管镇的行政分级体制。从中央与地方政府的职能划分看，州政府完全负责失业救济和公共福利支出，负责大部分高速公路、监狱的支出；火灾消防完全由市县镇政府负责，排水几乎由市县镇政府负责，警察和教育基本上由市县镇政府负责。2001—2002年度，美国州和市县镇政府总支出为17351.96亿元。
表2 美国州和市县镇政府1964—65年度和2001—02支出结构 单位：亿美元 预算年度 1964—65
总支出 746.78 教育 285.63 高速公路 122.21 公共福利 63.15 行政公务 —— 其他* 275.79 10
% 2001—02 % 100 17351.96 100 38 5945.91 34 16 1154.67 7 8 2838.85 16 —— 2776.32 16 37 4684.77 27 注: 资料和数据来源和计算于美国政府《2005年总统经济报告》。行政公务费是一个根据调查的比例推算的数。*其他项目包括图书馆，医院，健康，运输，加水传送和终端机，停车设备，防火，排水设备，自然资源，公园和娱乐，警察及设备，住屋和社区发展，固体废物管理，公众建筑物，一般债务利息等等。
可以看出，美国州和市县镇政府的总支出中，用于教育、卫生、各种社保和社会管理的支出比例高达70%多，政府本身行政公务费用只占16%。其他的支出，除了高速公路建设、利息等项目外，大都也支出在其他的公共服务项目上。笔者在美国马萨诸塞州议会财政预算委员会调研时，了解到2003—2004年度马州政府的财政开支中，25%用于健康保障，25%用于教育，23%用于警察设备和工资，16%用于行政公务运转费（包括公务员的福利和薪水），11%用于政府举债的利息支出。
总之，美国各级政府的预算支出结构的一个重要的特征，就是老年保障、医疗保障、教育、低收入补贴、公共福利等服务型项目，以及消防和治安等社会管理项目，占其开支的大部分。
二、中国的财政支出结构
中国的财政是在计划经济体制下建立的，改革开放前，其主要功能是经济建设，是生产建设型的财政。改革开放以来，财政顺着四个方向调整：一是生产建设支出的比例在逐年下降，但是仍然占很大的比重；二是由于党政机构得不到控制，行政运转费用的比例日益上升，所占的份额越来越大；三是预算外的自收自支规模越来越大，一些政府和政府各部门收费被收支两条线固定和合法化；四是地方政府的财政，特别是县乡财政的显性债务和隐性债务越来越多，数额巨大；五是财政支出结构中，近两年开始更多地向社会保障等公共支出进行调整。
1、预算和预算外收支反映的供养和建设型的支出结构
从财政部门向人大所报的预决算报告和报表看，虽然我国的行政公务开支比例比美国要高一些，但并不严重。主要是经济建设的比例较高。但是，实际财政支出格局并非如此。我们由表及里进行分析，先按照公布的2003年中央和地方财政决算报告，整理一个支出结构表。
表3 2003年国家财政支出结构 单位：亿元 支出结构 国家 总支出 经济建设 社会保障 抚恤救济 27868 6820 1262 498 教育 2937 医疗卫生 行政公务 778 4713* 11
% 100 24 5 1.8 11 2.8 17 注：根据《2004年中国财政年鉴》，中国财政杂志社2004年版整理和计算。*行政公务项目中除去了估计1500亿左右的公安和武装警察费用，如果加上，行政公务开支的比例则为22%。
可以看出，即使不包括预算外支出，仅就财政决算表上的支出结构看，社保、救济、教育和卫生等公共服务型支出只占16.1%；而经济建设高达24%，行政公务费用为17%。另外，从2002年的数据看，没有进入财政预算表但有统计的预算外收入达4479亿元，其85%用于自收自支单位或者收支两条线单位的行政性供养费用。①2003年的数据笔者无法从现有的材料中得到，估计统计的预算外收入为5000亿，支出4500亿，其中7%用于经济建设，85%用于行政性供养费用。
社会治安在西方国家是公共服务和社会管理的一个重要部分，因而将其从行
②政公务开支项目中划出。中国2003年估计用于这方面的支出为1500亿左右。 虽
然公安经费消耗了国家财政巨额的资源，但一多半支出还是用于了各级公安官员的支出，用于养“官”，而不是用于一线维持治安、警员的工资福利和其他工作需要。
考虑在统计之列的预算外收入，我们可以重新整理一个财政支出结构表。
表4 包括有统计的预算外支出的国家财政支出结构表 单位：亿元 支出结构 国家 % 总支出 经济建设 社会保障 抚恤救济 32868 100 7135 21.7 1262 3.8 498 1.5 教育 2937 8.9 医疗卫生 行政公务 778 2.4 10038 26 据《中国统计年鉴（2004）》有关数据和对2003年的估计数据计算。
从表4可以看出，加上统计的预算外资金的支出后，国家财政中最大的支出项目是行政公务费用（不包括公安和武装警察费用），高达26%。；其次是经济建设费用，高达21.7%；而用于社保、教育、卫生等公共服务的比例很低，全部加起来只占16.6%。实际是一个养人和搞建设的财政。
2、实际的吃皇粮和准皇粮型的国家支出结构
但是，对表4需要说明的是，一是没有包括730万村干部和1270万县乡非编制干部，从各种不包括收支两条线预算外筹集的供养费用3000亿左右，；二是
①②
见《中国统计年鉴（2004）》第309页“预算外资金分项收入”栏，中国统计出版社2004年版。 然而公安经费的问题在于：一是1500亿支出可能使公安和武装警察经费不足，交警和基层派出所需要“创收”筹集一部分经费；二是公安官多警少，经费效率很低，浪费很大。贾葭写的“吉林省将全面撤销公安分局和派出所成立警署”一文报道，吉林基层派出所，多则十数人，少则七八人。辽源市公安局下设部门多达47个，所属西安、龙山分局各下设十几个科室。警员全坐在办公室，大街上见不到警察，全市在编警员1447人，算下来，实战警力只占48%，当官的太多。这样官兵格局的警察招致群众的不满。案例来自新华网，www.xinhuanet.com，2005年03月24日。
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