发布时间 : 星期一 文章税法所得税练习题及答案解析更新完毕开始阅读
业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额＝50－24＝26（万元）
③新产品开发费用可按实际发生额的50％加计扣除，应调减的应纳税所得额＝40×50％＝20（万元）
3. 『正确答案』 ABD 『答案解析』非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业向非金融机构借款利息的扣除限额＝50÷10％×6％＝30（万元），应调增的应纳税所得额＝50－30＝20（万元） 4. 『正确答案』 AC
『答案解析』向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除； 工商罚款1万元不得税前扣除；
公益性捐赠扣除限额＝628×12％＝75.36（万元），该企业实际捐赠额为20万元，可以在税前扣除。增值税不得在所得税前扣除。
【提示】增值税是价外税，在计算会计利润时也是不可以扣除的。 5. 『正确答案』 C
『答案解析』该企业2012年度应纳税所得额＝628＋100＋26－20＋20＋1＝755（万元）；该企业2012年度应纳企业所得税＝755×25％＝188.75（万元）；该企业2012年度应补缴的企业所得税税额＝188.75－157＝31.75（万元）。
（二）1.『正确答案』A 『答案解析』企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。所以销售营业收入＝3000-500＝2500（万元）。 2.『正确答案』B
『答案解析』广告费可以扣除的金额＝2500×15%＝375（万元） 业务招待费： 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元），所以可以扣除的业务招待费为9万元；合计＝375＋9＝384（万元）。 3.『正确答案』BCD 『答案解析』税收滞纳金不得税前抵扣；公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。 4.『正确答案』C
『答案解析』广告费调增所得额＝420－2500×15%＝420－375＝45（万元）； 三新技术开发费用加计扣除＝100×50%＝50（万元）；
业务招待费： 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元），业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）；
会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）-50＝7（万元）； 捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元）；
税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝10－0.84＋6＝15.16（万元）； 职工工会经费扣除限额＝150×2%＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额＝29－150×16.5%＝4.25（万元）； 应纳税所得额＝7＋45-50＋6＋15.16＋4.25＝27.41（万元）；本企业从业人数不超过100人（90人），资产总额不超过3000万元（2800万元），应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴企业所得税＝27.41×20%＝5.48（万元）。
（三）1.『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核个人所得税法律制度。题目均表述正确。
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2.『正确答案』AC
『答案解析』本题考核个人所得税法律制度。工资薪金所得应缴纳个人所得税＝（3700－3500）×3%＝6（元）。
年终奖金应纳个人所得税的计算：8400÷12＝700（元），适用税率3%，速算扣除数0； 应纳个人所得税＝8400×3%＝252（元）；合计应纳个人所得税＝6+252＝258（元）。 3.『正确答案』AC
『答案解析』本题考核个人所得税法律制度。①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额＝40000×（1－20%）＝32000（元）； 考虑捐赠因素时，可以扣除的捐赠限额＝32000×30%＝9600（元），小于实际的捐赠额，那么只能在税前扣除9600，所以应纳税所得额＝32000－9600＝22400（元）； 设计费收入应纳个人所得税＝22400×30%－2000＝4720（元）
②国家发行的金融债券利息收入2000元免税；集资利息收入应纳税额＝3000×20%＝600（元）。
4.『正确答案』C 『答案解析』本题考核个人所得税法律制度。提供非专有技术使用权属于特许权使用费所得，应纳税额＝30000×（1－20%）×20%＝4800（元）。
【提示】特许权使用费所得计算个人所得税时，不得扣减研发成本。 5.『正确答案』B 『答案解析』本题考核财产转让所得应缴纳的个人所得税。财产转让所得允许扣除的费用为财产原值及合理费用，应纳税额＝（1500000-800000-8500）×20%＝123000（元）。
（四）1.『正确答案』B
『答案解析』当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税税额＝（5200＋3000－3500）×20%－555＝385（元）。 2.『正确答案』C
『答案解析』出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税税额＝18000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2016（元）。 3.『正确答案』A
『答案解析』有奖发票奖金不超过800元，免于缴纳个人所得税。 4.『正确答案』A
『答案解析』摄影作品报酬500元，在免征额范围之内，不必缴纳个人所得税。 5.『正确答案』D
『答案解析』审稿报酬应缴纳的个人所得税税额＝（2000－800）×20%＝240（元）。
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