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图13-1 本量利敏感性分析图（利用图表向导绘制）
单价销售量固定成本单位变动成本-20%-10%0%-10010 0%
图13-1 本量利敏感性分析图（利用绘图工具绘制）
实验十四 全面预算编制
一、实验名称
全面预算的编制 二、实验目的
全面预算是一整套预计的财务报表和其他附表。通过该实验，使学生掌握利用Excel提供的电子报表，方便、快捷地做出预算，提高理财效率。 三、实验原理
全面预算是以企业目标利润为核心，按照“以销定产”的方式编制的一整套预计的财务报表和其他附表，其各部分之间的关系如图所示：。
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全面预算各表的主要相互关系
目标利润 销售预算 资本支出预 算 推销及管理费用预算 一次性专门业务预算 单位生产成本预算 生产预算 制造费用 预 算 直接人工 预 算 直接材料采购预算
现金预算 图14-1 各项预算关系图
预计收益预计资产负债
四、实验材料：
大通公司目前只生产“康乐”摇摆机一种产品，该产品的市场售价为750元/台。该公司上年末的资产、负债情况如下表：
表14-1 资 产 负 债 表
2010年12月31日 单位：元
资 产 负 债 及所 有 者 权 益
流动资产： 流动负债：
1．现金 120000 8.应付购货款 60000 2．应收帐款 240000 3．材料 63000 4．产成品 50000 流动资产合计 473000
固定资产： 股东权益：
5．土地 400000 9.普通股股本 400000 6．房屋及设备 600000 10.留存收益 561000 7．累计折旧 （452000）
固定资产净值 548000 股东权益合计 961000
资产总计 1021000 负债及股东权益合计 1021000
其他资料如下：
（1） 根据销售部门预测下年度各季度的销售量分别是：1000件、1500件、2000件、1500件。每季度的商品销售款在当季可收到40%，其余在下季收讫。
（2） 为满足扩大销售的需要，需增加设备一台。该设备计划投资160000元，具体购置时间在明年第一季度末。
（3） 根据生产部门提供的资料，该产品材料的耗用量：2千克/件，人工：25工时/件。 （4） 根据材料采购部门提供的资料，该产品耗用材料的买价为150元/千克。每季度的购料款当季付50%，其余在下季度付讫。
（5） 根据人事部门提供的资料，该公司采用计时工资制，每工时4元。
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（6） 根据库存商品及材料明细帐中记录，至2010年12月31日末，库存产品100件，生产成本为每件500元。库存材料420千克，计划年度第一、二、三季末库存产品数量按下季度销售量的10％计算，第四季度库存产品数量计划为110件。计划年度第一、二、三季度库存材料数量按下季度材料需要量的20％计算，第四季度库存材料数量计划为460公斤。
（7） 销售及管理部门预计下年度该部门全年现金支出总额约为720000元（全年各季度均衡支出）。
（8） 生产部门预计下年度该部门的制造费用全年现金支出总额约为400000元（全年各季度均衡支出），计提固定资产折旧201000元。
（9） 公司董事会计划明年各季末支付股东股利20000元。 （10） 预计下年度各季度需交纳的所得税为40000元。
（11） 计划年度最低现金余额为100000元。银行借款数以万元为单位，流动资金借款的年利率为10%。
（12） 期末资金结余可进行短期投资
五、实验要求
根据以上资料，做出该公司下年各季度的以下各项预算。 （1） 销售预算 （2） 生产预算 （3） 材料采购预算 （4） 人工费用预算 （5） 现金预算
（6） 该公司下年度预计资产负债表 （7） 该公司下年度预计损益表
六、操作步骤
（一）编制大通公司2011年度销售预算表
1. 输入各季度销售数量； 2. 输入销售单价；
3. 计算各季度预计销售金额；
4. 计算全年预计销售量和销售金额；
表14-2 大通公司销售预算演示表
2011年度 单位：元 4 5 6 7 摘要 B C 第一季度 D 第二季度 1500 750 =D5*D6 E 第三季度 2000 750 =E5*E6 F 第四季度 1500 750 =F5*F6 全年 G 预计销售数量（件） 1000 销售单价（元） 预计销售金额 750 =C5*C6 =SUM(C5:F5) =750 =SUM(C7:F7) （二）编制大通公司2002年度预计现金收入计算表 1. 输入上年销售在本年第一季度收现额； 2. 计算第一季度销售在第一季度的收现额； 3. 计算第一季度销售在第二季度的收现额； 4. 计算第二季度销售在第二季度的收现额； 5. 计算第二季度销售在第三季度的收现额； 6. 计算第三季度销售在第三季度的收现额； 7. 计算第三季度销售在第四季度的收现额； 8. 计算第四季度销售在第四季度的收现额；
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9. 计算各季度现金收入合计； 10. 计算全年现金收入合计；
表14-3 预计现金收入计算表演示表 10 摘要 B C 第一季度 240000 D 第二季度 =C7*0.6 =D7*0.4 E 第三季度 =D7*0.6 =E7*0.4 F 第四季度 =E7*0.6 =F7*0.4 全年 G 11 期初应收帐款 =SUM(C11:F11) =SUM(C12:F12) =SUM(C13:F13) =SUM(C14:F14) =SUM(C15:F15) 12 第一季度销售收入 =C7*0.4 13 第二季度销售收入 14 第三季度销售收入 15 第四季度销售收入 16 现金收入合计 =SUM(C11:C15) =SUM(D11:D15) =SUM(E11:E15) =SUM(F11:F15) =SUM(G11:G15) （三）编制大通公司2011年度生产预算 1． 输入各季度预计销售量； 2． 计算各季度期末存货量；
某季度期末存货量＝下季度预计销售量×10％； 其中第四季度期末存货量为预计数； 3． 计算预计需要量合计；
各季度需要量合计＝预计销售量＋预计期末存货量 4． 输入各季度期初存货量；
各季度期初存货量＝上季度预计存货量 5． 计算各季度预计生产量；
某季度生产量＝预计需要量合计－期初存货量 6． 计算全年预计销售量； 7． 输入预计年末存货量； 8． 计算全年预计需要量合计； 9． 输入年初存货量； 10．计算全年预计生产量；
表14-4 大通公司生产预算计算过程演示表
2011年度 单位：元 4 5 6 7 8 9 B 摘要 C 第一季度 D 第二季度 1500 =E5*0.1 =D5+D6 =C6 =D7-D8 E 第三季度 2000 =F5*0.1 =E5+E6 =D6 =E7-E8 F 第四季度 1500 110 =F5+F6 =E6 =F7-F8 全年 G 预计销售需要量（销售预算） 1000 加：预计期末存货量 预计需要量合计 减：期初存货量 预计生产量 =D5*0.1 =C5+C6 100 =C7-C8 =SUM(C5:F5) 110 =G5+G6 100 =G7-G8 （四）编制大通公司2011年度采购预算 1．输入各季度及全年预计生产量； 2．输入材料消耗定额；
3．计算各季度及全年预计生产需要量；
预计生产需要量＝预计生产量×单位产品材料消耗定额 4．计算各季度及全年期末存料量；
期末存料量＝下季度生产需要量×20％
其中第四季度期末存料量（年末存料量）为估计数 5．计算各季度及全年预计需要量合计；
预计需要量＝预计生产需要量＋期末存料量 6．输入各季度及全年期初存料量； 7．计算各季度及全年预计采购量；
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