发布时间 : 星期六 文章经济法基础(2015)第4章 增值税、消费税、营业税法律制度（课后作业）更新完毕开始阅读
44.
【答案】C
【解析】纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方（本题的乙企业）提供的设备的价款。纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额（所以本题要扣除分包给丙公司的分包款）。甲建筑公司该项工程应纳营业税=（500-50-80）×3%=11.1（万元）。
二、多项选择题 1.
【答案】BCD
【解析】选项A：从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的，应当认定为小规模纳税人，若小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人，不作为小规模纳税人。 2.
【答案】AB
【解析】选项C：将自产的或者委托加工收回的货物用于集体福利或个人消费的，应视同销售计算增值税，但是将外购的货物用于集体福利或个人消费的，不属于增值税视同销售行为，不用计算增值税销项税额，相应的进项税额也不得抵扣；选项D：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的，应视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 3.
【答案】ABD
【解析】选项C：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税；但旅店业和饮食业的纳税人销售现场消费的食品，则缴纳营业税。 4.
【答案】AD
【解析】选项B：典当行销售死当物品的业务，应征收增值税；选项C：有形动产租赁业务已经“营改增”，不管是经营性租赁还是融资租赁都应该计算缴纳增值税。 5.
【答案】AC
【解析】将外购的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的，不属于增值税视同销售行为，不需要计算缴纳增值税。 6.
【答案】AB
【解析】选项AB：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税；选项CD：纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。 7.
【答案】BC
【解析】选项A：货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；选项D：期货交易所发生货物期货行为应按次计算缴纳增值税，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额。
8.
【答案】BCD
【解析】选项A：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率计征增值税。 9.
【答案】ABD
【解析】选项C：按照适用税率计算缴纳增值税销项税额。 10.
【答案】AD
【解析】选项B：采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。选项C：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 11.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD的表述均符合增值税的有关规定。 12.
【答案】AC 【解析】纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 13.
【答案】ABC
【解析】选项D：增值税普通发票不能作为增值税的扣税凭证。 14.
【答案】CD
【解析】选项AB：增值税一般纳税人外购货物用于集体福利、非增值税应税项目，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。 15.
【答案】CD
【解析】选项C：将外购货物用于非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣。选项D：因管理不善造成的外购货物被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得从销项税中抵扣。 16.
【答案】ABCD
【解析】以上均属于增值税免税项目。 17.
【答案】BCD
【解析】选项A：纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 18.
【答案】ABD
【解析】选项C：固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或
者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 19.
【答案】ABD
【解析】选项C：纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 20.
【答案】ABCD
【解析】以上情形均属于不得领购开具增值税专用发票的情形。 21.
【答案】ABCD
【解析】以上各项均不得开具增值税专用发票。 22.
【答案】AD 【解析】下列情形不属于在境内提供应税服务：境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务；境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产；财政部和国家税务总局规定的其他情形。 23.
【答案】BCD
【解析】选项A：其他个人只能按照小规模纳税人纳税。 24.
【答案】ABD
【解析】选项C属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税。 25.
【答案】ABCD
【解析】以上说法均正确。 26.
【答案】ABC
【解析】选项D：应按规定征收增值税。 27.
【答案】BD
【解析】增值税一般纳税人销售旧货按3%征收率减按2%计算缴纳增值税；小规模纳税人销售旧货和自己使用过的固定资产按3%征收率减按2%计算缴纳增值税；所以甲企业销售旧货应纳增值税=5.46/（1+3%）×2%=0.11（万元），选项A错误；乙企业销售旧货应纳增值税=3.24/（1+3%）×2%=0.06（万元），选项B正确；乙企业销售设备应纳增值税=1.22/（1+3%）×2%=0.02（万元），选项C错误；甲乙企业合计应纳增值税=0.11+0.06+0.02=0.19（万元），选项D正确。 28.
【答案】BCD
【解析】选项A：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力才可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。 29.
【答案】ABD
【解析】增值税一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业
销售死当物品。选项C应按适用税率计算增值税销项税额。 30.
【答案】AB
【解析】选项C：以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税；选项D：属于电信业的增值电信服务。 31.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均不属于消费税征税范围。 32.
【答案】ABCD
【解析】选项A：属于“成品油”税目；选项B：属于“摩托车”税目；选项C：属于“贵重首饰及珠宝玉石”税目；选项D：属于“烟”税目。学员要牢记消费税税目的内容，容易在选择题中出现。 33.
【答案】BCD
【解析】选项A：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率计算缴纳消费税。 34.
【答案】CD
【解析】选项AB：不属于消费税的征税范围，不征收消费税。 35.
【答案】AC 【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 36.
【答案】BCD
【解析】选项A：外购的小汽车在生产企业销售的时候已经缴纳过消费税了，所以用于赠送的时候不需要再缴纳消费税。 37.
【答案】ACD
【解析】选项B：应税消费品的销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。这一点和增值税的规定是一样的，如果价款中含有增值税，需要换算为不含增值税的价款后再计算缴纳增值税和消费税。 38.
【答案】ABC
【解析】选项D：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款，不能自行直接抵减消费税应纳税款。 39.
【答案】BCD
【解析】选项A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。 40.
【答案】AD