发布时间 : 星期日 文章《2019小企业会计准则会计科目主要账务处理和财务报表》更新完毕开始阅读
“应付职工薪酬”等科目。
各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅
助生产成本），贷记“制造费用”科目。
（二）辅助生产车间为基本生产车间、小企业管理部门和其他部
门提供的劳务和产品，可在月度终了按照一定的分配标准分配给各受
益对象，借记本科目（基本生产成本）、“销售费用”、“管理费用”、
“其他业务支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。
（三）小企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自 67
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制半成品，可于月度终了，借记“库存商品”等科目，贷记本科目（基
本生产成本）。
四、本科目期末借余额，反映小企业尚未加工完成的在产品成 本。
4101制造费用
一、本科目核算小企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务
而发生的各项间接费用。
小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理
费用，在“管理费用”科目核算。
二、本科目可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。
三、制造费用的主要账务处理。
（一）生产车间发生的机物料消耗和固定资产修理费，借记本科
目，贷记“原材料”、“银行存款”等科目。
（二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，
贷记“应付职工薪酬”科目。
（三）生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计
折旧”科目。
（四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记“银
行存款”等科目。
（五）发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、
“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。
（六）将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成
本——基本生产成本、辅助生产成本”等科目，贷记本科目。
（七）季节性生产小企业制造费用全年实际发生额与分配额的差
额，除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其 68
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余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本——基本生产
成本”科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额，做相反的
会计分录。
四、除季节性的生产性小企业外，本科目期末应无余额。
4401工程施工