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合计 180 354 354 (1)H注册会计师采用何种方法确定会计报表项目的重要性?为什么?
(2)若不考虑会计报表层次的重要性，H注册会计师应如何根据各项目的重要性建议s公司调整其错报漏报，并确定建议调整的错报总金额下限。
(3)若考虑会计报表层次的重要性，削会计师应在上述调整的基础上进一步建议S公 司调整的总金额。
第七章 内部控制及其测试与评价
（一）单项选择题
1．现代审计是以内部控制测试为基础的审计。注册会计师在审计中之所以重视与信赖内部控制，最主要的原因是（ ）。
A．建立健全内部控制不是注册会计师的责任，而是管理当局的责任 B．控制程序可能对被审计单位的工作效率和获利能力产生影响
C．内部控制良好时，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试 D．内部控制可能因执行人员滥用职权或内外串通而失效
2．会计报表总存在一定控制风险，即，审计风险模型中的控制风险始终大于零，其主要原因最可能是( )。
A．内部控制的设计和运行受制于成本效益的原则
B．内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经过适当的授权 C．注册会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试 D．内部控制贯穿于企业活动的各个方面
5．对内部控制进行调查记录的方法有如下几种，其中( )方式适用于内部控制比较简单、 比较容易描述的小企业。
A．调查表法
B．文字表述法
C．流程图法
D．核对表法
7．下列各项中，属于控制测试程序的是( )。
A．检查内部控制生成的文件和记录 C．检查交易的确认和凭证记录的金额
8．注册会计师在( )情况下宜采用主要证实法。
A．内部控制制度可信赖程度较高 C．审查小规模企业
B．连续多年接受同一企业审计委托 D．内部控制健全而有效 B．检查事项的交易和凭证 D．查阅相关内部控制文件
11．选择较低的控制风险估计水平法时，必须进行( )。
A．穿行测试 B．同步控制测试 C．计划控制测试 D．追加控制测试 13．为了更好地实现审计目标，注册会计师只对哪些( )的内部控制实施符合性测试。
A．可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报 B．可能导致会计报表产生重大错报、漏报
C．有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整 D．有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报 20．管理建议书的核心内容是( )。
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A．内部控制的重大缺陷及影响和改进建议 C．会计报表审计的目的 (二)多项选择题
1．建立、健全内部控制是管理当局的会计责任。相关内部控制一般应当实现以下( )目标。
A．保证业务活动按照适当的授权进行
B．保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权
C．为企业的成本效益提供合理的保证 D．为注册会计师的审计提供合理的可信赖基础
2．无论被审计单位的内部控制设计得多么合理、运行得如何有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户或交易类别进行实质性测试，其原因是( )。
A．由固有限制，控制风险始终大于零，需要通过实质性测试降低检查风险 B．实质性测试是每次审计必作的，完全不作实质性测试违反审计准则的要求 C．有关内部控制的信息仅属于环境证据，它不能单独证明具体的交易、余额 D．无法完全省略实质性测试的根本原因是符合性测试不是每次审计必作的 6．以下各项程序中，( )属于对内部控制进行了解的程序。
A．检查内部控制生成的文件 C．检查交易以及事项的凭证
B．询问未留审计轨迹的内部控制运行情况 D．询问被审计单位的有关人员 B．管理建议书的性质 D．使用范围和使用责任
8．无论选择何种初步审计策略，符合性测试中的( )都不是必须的。
A．同步符合性测试 B．追加符合性测试 C．计划符合性测试 D．额外符合性测试 10，注册会计师在进行符合性测试时，可能实施同步符合性测试。这种符合性测试( )。
A．不是必须的 C．通常是合算的
B．往往与了解程序同时进行 D．可能减少追加符合性测试的范围
14．注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注( )等固有限制。
A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B．即使完全遵循独立审计准则，也不能发现所有的问题 C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效 D．审计人员可能过低地估计控制风险的水平
17．注册会计师在对被审计单位控制程序的了解时，应着重考虑( )，合理制定出审计计 划。
A．交易授权
C．资产接触与记录使用
B．权责利划分 D．独立稽核
18．注册会计师在进行( )之前，必须考虑是否符合成本与效益的原则。
A．同步符合性测试 B．追加符合性测试 C．计划符合性测试 D．任何符合性测试 (三)判断题
1．内部控制制度有其固有的限制，它对于帮助管理当局实现管理目标，促使会计系统的正常运转，只能提供合理保证。 ( )
2．当被审计单位的财务状况恶化，尤其是不能按期偿还即将到期的债务时，内部控制失效的可能性往往可能会
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增加。 ( )
3．无论内部控制制度的设计怎样合理、运行多么有效，注册会计师对内部控制的可信赖程度，都应低于100％。 ( )
7．因为对内部控制的符合性测试不是每次审计必作的，故对内部控制的研究评价不是每次审计必作的。 ( )
9．内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三大要素，其中控制程序可以融合用于控制环境或会计要素的特定组成部分。 ( )
10．因对内部控制研究评价步骤中的符合性测试不是每次审计必作的，所以对内部控制的研究评价不是每次审计必作的。 ( )
11．注册会计师在了解内部控制后，如果认为企业的内部控制可以防止、发现或纠正重大错报或漏报，则可直接将控制风险评价为较低水平。 ( )
17．注册会计师在依据符合性测试结果评价控制风险时，如果很多认定的控制风险都被评估为高水平，则有可能导致解除审计业务约定。 ( )
19．检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性侵，试程序的性质、时间和范围，而且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。 （ ）
(四)简答题
1．请对下表所列的各条控制程序的主要目的进行简要解释。 控制程序 交易授权 职责划分 凭证与记录控制 资产接触与记录使用 独立稽核 第八章 审计测试中的抽样技术
主要目的 （一）单项选
1．根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为( )。
A．统计抽样 B．非统计抽样 C．属性抽样 D．变量抽样
2．以下在抽样过程出现的各种失误中，( )属于非抽样风险。 A．由于将可信较程度确定的过低而引起样本量过低 B．在抽取样本时未进行分层使得样本的代表性不高 C．由于抽样单位确定不当而引起对总体推断的失误 D．在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误 3．在下表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于( )。
A．误受风险
B．信赖过度风险
C．误拒风险 15
D．信赖不足风险
6．注册会计师欲从2000张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点为326，则抽样间隔、所能选到的最小的凭单编号及最大的凭单编号分别是( )。
A．40，9和1250 B．200，3和2086 C．80，6和1926 D．80，16和1946 (二)多项选择题
2．属性抽样是在( )一定的条件下为了测定总体特征而采用的抽样。
A．总体金额
B．精确度界限
C．可靠程度
D．偏差率
5．注册会计师为了测试企业是否在将验收报告与进货发票相核对之后才核准支付采购贷款时，应将( )的发票视为误差。
A．末附验收单 C．与业务不符
B．与验收单记载金额不符 D．与验收单记载数量不符
6．在变量抽样中，( )与样本量的大小成同向变动关系。
A．可信赖程度系数 C．计划的抽样误差 (三)判断题
B．总体项目的个数 D．估计的总体标准离差
1．统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能选取更 加适当的样本。 ( )
2．审计风险是随着审计抽样技术产生而产生的。 ( )
3．注册会计师确定预期总体误差时，无须考虑可信赖程度、抽样风险、可容忍误差和是否对总体进行分层等因素。 ( )
4．在进行控制测试时，如果认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，则应考虑增加样
本量，执行替代程序，提请被审计单位调整，或修改实质性测试程序。( )
5．与固定样本量抽样相比，停一走抽样之所以能提高抽样的效率，根本原因在于它是从预期总体误差为零开始，逐步提高的。 ( )
6．即使被审计单位提供的数据不完整，不可靠，甚至缺乏基本的账面记录，也可以适用单位平均估计抽样方法。 ( )
(四)简答题
2．回答哪些项目与所需样本量之间成同向变动关系，哪些成反向变动关系。 项目 审计对象总体的规模 抽样单位的数量 可接受的抽样风险 可信赖程度 可容忍误差 预期总体误差 所需样本的数量 项目 重要性水平 可接受审计风险 估计的固有风险 可接受检查风险 审计人员的经验 管理当局的品行 所需样本的数量 第九章 销售与收款循环审计 (一)单项选择题
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