发布时间 : 星期二 文章个人所得税案例分析与计算更新完毕开始阅读
1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效凭证。
（2）5月份利用业余时间为一民营企业作技术开发，取得收入40000元。通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元，取得了相关捐赠证明。
（3）6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份共授课4次。
（4）7月份转让国内C上市公司股票，取得转让净所得15320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 （1）计算王某1、2月份出租房屋应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。
（2）计算某民营企业5月份支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。
（3）计算培训中心6月份支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。 （4）计算王某7月转让境内、境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。
【解析】
（1）根据个人所得税法相关规定，纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，从其财产租赁收入中扣除。准予扣除的项目除了规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。同时对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。
王某1月份出租房屋应纳的个人所得税=（3800-800-800）×10%=220（元） 王某2月份出租房屋应纳的个人所得税=（3800-400-800）×10%=260（元） （2）通过政府部门向农村义务教育捐赠可全额扣除。
某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴个人所得税=[40000×（1-20%）-8000 ]×30%－2000=5200（元）
（3）根据税法规定，连续性取得的劳务报酬，以一个月为一次，计算征收个人所得税。
计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴个人所得税=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
（4）转让境内上市公司股票净所得暂免征收个人所得税；转让境外上市公司股票所得按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。
王某7月转让境内和境外上市公司股票应纳个人所得税=180000×20%=36000（元）
8、张某于2013年1月1日个人投资设立中医诊所,依法登记取得《医疗
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机构执业许可证》。
(1〉张某聘请退休老中医王某担任专家门诊的坐诊医生,并依法签订了一年的劳动合同,出诊时间为每周的周一至周五。王某每月的退休金为5000元,从中医诊所另可获得8000元/月的报酬。
(2)张某另聘请本市在职医生钱某,每月支付报酬3000元。钱某的出诊时间为每周的周六、日,每月从在职的医院获得工资6000元。
(3)2013年12月张某为了改善居住环境,将家庭唯一住房出售,出售价格60万元,发生相关税费5万元。该住房系2009年9月购买,购买价格45万元,购买时发生相关税费2万元。
(4)2013年全年张某取得中医诊所的生产经营所得33万元(未扣除生计费）。
要求:假设不考虑其他相关税费,根据上述资料,回答下列问题。 (1)王某每月应当缴纳的个人所得税。 (2)钱某每月应当缴纳的个人所得税。
(3)张某出售旧房应当缴纳的个人所得税。
(4)2013年张某取得的诊所生产经营所得应缴纳的个人所得税。
【解析】
(1)王某取得的退休工资免征个人所得税，退休后从其他单位获取的报酬，按照“工资薪金所得”项目计征个人所得税。
王某每月应纳个人所得税=(8000-3500)×10%-105=345(元)
?钱某从在职医院取得的工资按照“工资薪金所得”项目计征个人所得税，每月应纳个人所得税= (6000-3500)×10%-105=145(元)
钱某从中医诊所取得的坐诊报酬按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税，每月应纳个人所得税= (3000-800)×20%=440(元) 钱某每月应纳个人所得税合计=145+440=585(元)
(3)张某出售住房，虽是家庭唯一住房，但没满5年，应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
应缴纳个人所得税=(600000-450000-50000-20000)×20%=16000(元)
(4)张某开设诊所取得的收入,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
应纳税所得额=33O000-3500×12=288000(元) 应纳个人所得税=288000×35%-14750=86050 (元）
9、2014年3月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。按照协议，张先生向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明。 （1）派遣单位应代扣代缴张先生个人所得税多少元？ （2）雇佣单位应代扣代缴张先生个人所得税多少元？
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（3）张先生进行自行申报时，应补缴个人所得税多少元？
【解析】
对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，由雇佣单位支付工资、薪金时，按税法法规减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。 （1）派遣单位应代扣代缴个人所得税=4000×10%—105=295（元）
（2）雇佣单位应代扣代缴个人所得税=（8000—1000—3500）×10%—105=245（元） （3）张先生3月份应缴纳的个人所得税=(8000+4000-1000-3500) × 20%-555=945（元）
申报时应补缴个人所得税＝945-245-295=405（元）
10、中国公民李某与孙某共同出资设立一家合伙企业，协议约定李某享有70%经营成果。同时李某也是境内甲上市公司的个人股东兼董事，但未在甲公司任职。2013年相关业务如下：
（1）12月李某领取甲公司董事费12万元，从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。
（2）2013年李某和孙某分别从合伙企业领取工资6万元。
（3）2013年由李某与孙某共同出资设立的合伙企业会计利润50万元，其中包括2010年以合伙企业名义对外投资拥有乙上市公司股票分得的股息10万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
（1）2013年合伙企业个人所得税应纳税所得额；
（2）2013年李某股息、红利性质的所得应缴纳的个人所得税； （3）2013年李某应就董事费缴纳的个人所得税；
（4）2013年李某生产经营活动的所得应缴纳的个人所得税。
【解析】
?合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
2013年该合伙企业个人所得税应纳税所得额=50-10+6×2-0.35×12×2=43.6（万元）
?李某取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。
李某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税=10×70%×25%×20%=0.35（万元） ?李某担任甲公司董事但未在该公司任职，取得的董事费应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。捐赠扣除限额=120000×（1-20%）×30%=28800（元）＜实际的捐赠额50000元，则捐赠支出只能在税前扣除28800元。
李某董事费收入应缴纳个人所得税=[120000×（1-20%）-28800]×40%-7000=1.988
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（万元）
?2013年李某生产经营活动所得应纳个人所得税： 43.6×70%×35%-1.475=9.207（万元）
11、中国公民王某为某文艺团体演员，2013年12月收入情况如下： （1）当月取得工薪收入6000元，年终奖金12000元； （2）自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元；
（3）以拍卖方式支付100000元购入力达公司 “打包债权”150000元，其中甲欠力达公司120000元，乙欠力达公司30000元。2013年12月王某从甲债务人处追回款项100000元；
（4）录制个人专辑取得劳务报酬45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付；
（5）为他人提供贷款担保获得报酬5000元；
（6）在乙国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。 要求：根据上述资料回答下列问题：
（1）计算12月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税； （2）计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税； （3）计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税；
（4）计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税； （5）计算担保所得应缴纳的个人所得税；
（6）计算在乙国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。
【解析】
（1）工薪收入应缴纳个人所得税
（6000－3500）×10%－105 ＝145（元） 12000÷12＝1000（元）确定适用税率3％
年终一次性奖金应纳个人所得税＝12000×3%＝360（元） 工资和奖金收入合计应纳个人所得税＝145＋360＝505（元） （2）剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税 应缴纳个人所得税＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）
（3）处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值＝100000×120000÷150000＝80000（元），处置债权取得100000－80000＝20000（元），应纳个人所得税税额＝20000×20%＝4000（元）。
?录制个人专辑代付个人所得税：
应纳税所得额＝（[45000－2000）×（1－20%）] ÷[1－30%×（1－20%）]＝45263.16（元）
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