发布时间 : 星期五 文章第六章审计证据审计工作底稿习题更新完毕开始阅读
C ．如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因 D ．在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多，审计工作底稿的范围应当更为广泛
4 ．在形成审计工作底稿时，注册会计师应当将审计过程中获取的下列（）审计证据的原件附在相关的审计工作底稿之后。
A ．销传合同B ．企业章程C ．银行的证回函D ．存货盘点标签
5 ．下面是U 会计师事务所正在使用的《函证结果汇总表》 工作底稿的局部，其中缺少了A 、B 、C 、D 四个栏目名称。以下有关所缺少的栏目名称中，你认为正确的是（）。 A 债务人名称 B 账面金额 函证方式 第1 第2 C 次函次函证日证日期 期 替代程序 D 差异金额及说明 A ．确认余额 B ．债务人地址 C ．函证结果D ．询证函编号
6 ．对于被审计单位提供的合同、章程等复印件，必须（）方能形成审计工作底稿。
A ．注明资料来源 B ．将复印件与原件核对 C ．形成审计结论 D ．注册会计师签名、盖章
7 ．注册会计师实施审计时，应根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以垂大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明（) ，则应将该结果归人重大事项。 A ．以前对重大风险的评估正确 B ．审计报告的意见类型需要修正 C ．无需修正应对重大风险的措施 D ．财务报表可能存在重大错报
8 ．以下与审计工作底稿复核相关的说法中，正确的是（）。 A ．对审计工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施 B ．对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名、盖章并署明复核的日期 C ．在项目内部复核的基础上，必须制定独立人员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不能出具审计报告
D ．复核范围因审计规模、审计复杂程度以及工作安排的不同而存在显著差异 9 ．审计档案有当期档案与永久性档案之分。以下有关当期档案的说法中，不正确的是（）。
A ．当期档案是指仅供本期和下期使用的审计档案 B ．记录企业规章制度的审计档案属于当期档案 C ．在控制测试中形成的审计档案属于当期档案 D ．记录在实质性程序的审计档案不属于当期档案
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10 . U 会计师事务所的A 审计小组在编制常年客户x 公司2009 年度财务报表的审计计划时，需要查阅以前年度的审计档案。如果需要查阅的工作底稿是有关下列（）内容的，应当从永久性档案中查找。
A ．工商营业执照 B ．土地使用权证明文件 C ．存货监盘 D ．应收账款函证
11 . U 会计师事务所在执行X 公司2009 年度财务报表审计业务的过程中，需要按照审计准则的规定编制并形成审计工作底稿。以下与此相关的各种说法中，正确的有（）。
A ．如果X 公司提出复印与固定资产相关的审计工作底稿，U 会计师事务所不得拒绝
B ．如果审计小组提出复印X 公司与营业收人相关的账簿资料，X 公司管理层不得拒绝 C ．如果审计小组的专家提出复印利用其工作形成的相关工作底稿，审计小组不得拒绝
D ．如果审计小组要求X 公司财务人员代编部分审计工作底稿，X 公司管理层不得拒绝
12 . U 会计师事务所于2010 年3 月10 日完成了X 公司的2009 年度财务报表审计业务，当日出具了审计报告。2010 年3 月25 日，应X 公司及其债权人的要求，根据年报审计中所了解的情况出具了关于X 公司偿债能力的特殊审计报告。对于这两个业务的相关工作底稿，会计师事务所应当（）。 A ．对于财务报表审计的工作底稿，应当于5 月9 日之前归档 B ．对于两个项目的工作底稿，均应与5 月9 日之前归档 C ．对于偿债能力的工作底稿，应当于5 月24 日之前归档 D ．对于两个项目的工作底稿，均应于5 月24 日之前归档
13 ．注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在U 会计师事务所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是( ）。
A . 2010 年2 月28 日确定了对A 公司2 ( X ) 9 年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于20 10 年4 月30 日归档
B ．由于各种原因会计师事务所3 月9 日中止了审计业务。相关的审计工作底稿于2010 年5 月7 日归档
C ．按照时间预算的规划，审计项目组应于2010 年3 月1 日至10 日实施对C 公司2009 年度财务报表的外勤审计工作。3 月6 日，因发现C 公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，同时，将已形成的审计工作底稿全部作废
D . 2010 年2 月10 日将D 公司2009 年度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档
14 ．在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列（）事项。
A ．修改或增加审计工作底稿的时间和人员 B ．修改或增加审计工作底稿的具体理由
C ．修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响 D ．复核修改或增加的审计工作底稿的时间和人员
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15 . U 会计师事务所于2010 年3 月20 日提交了对X 公司2008 年度财务报表的审计报告，4 月20 日将相关的工作底稿归档。6 月20 日，U 事务所基于某种原因按规定替换了原已归档的相关工作底稿，则（）。 A ．替换后新的工作底稿应从6 月20 日起至少保管10 年 B ．全部工作底稿都应当从6 月20 日期保管10 年 C ．替换后旧的工作底稿都从4 月20 日期保管10 年 D ．未替换的工作底稿仍然从审计报告日开始计算保管期 三、简答题
A 注册会计师是U 会计师事务所的业务质量控制负责人。目前正在对本所近期执行的审计项目进行业务检查。
在检查过程，A 注册会计师注意到以下情况：( a ）在X 公司2009 年度财务报表审计项目组中，注册会计师I 负责对索引号为L -3 -1 , L -3 -2 , L -3 -3 ，? ，L -3 -20 的全部20 张应收账款函证回函工作底稿进行复核。在完成复核工作后，I 只在应收账款函证核对表及L-3 -1 号工作底稿上签名，但未在其余19 张工作底稿上签名。
( b ）在Y 公司2009 年度财务报表的审计工作底稿中，项目组成员J 针对同一事项先后编制了两张结论相互矛盾的工作底稿。其中一张工作底稿L 特别注明Y 公司根据审计结论进行调整后矛盾已经解决。 根据检查中发现的普遍性问题，A 注册会计师建议在本所原有规定的基础上增加以下与审计工作底稿相关的规定，以完善本所的业务质量控制制度： ( 1 ）如果审计客户采用计算机处理业务，应直接获取以电子信息形式存在的资料。为便于复核，应将相关信息打印，形成纸质工作底稿，以代替原电子形式的工作底稿； ( 2 ）对于直接从审计客户获取的有关合同、章程等重要文件的原件，凡需要形成审计工作底稿的，执行业务的审计小组成员必须亲自复印，并将复印件与原件相核对； ( 3 ）在审计工作中，如果注册会计师向客户管理层出具了内部控制存在重大缺陷的管理建议书，应作为重要的审计工作底稿归档，保存期限不得少于5 年。 要求：
请根据审计准则中与审计工作底稿相关的规定，指出I 和J 注册会计师的做法是否符合规定，并指出A 注册会计师提出的3 条建议是否存在问题，简要说明理由。
【 答案】 一单选题 BDBAB AACCA BACCA 二多选题
ABC ABCD AD CD BC ABCD BD ACD ABD AB
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BD AC ABC ABCD AD
三简答题答案
情况（a ）符合规定。如果工作底稿具有连续的索引号，可以统一签名，不必在每张底稿上签名。
情况（b）不符合规定。查清事实、解决矛盾后，不应保留结沦不正确的工作底稿。
建议（1 ）存在问题。由电子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能代替原电子形式的工作底稿，两者都应当归入审计档案。
建议（2 ）存在问题。自行复印不是必须的。果真自行复印者，复印件与原件的核对更无必要。
建议（3 ）存在问题。竹理建议书指出了被审计单位内部控制的重大缺陷，是以后年度的控制测试的重点，应作为永久性档案，保存期限不应低于10 年。
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