发布时间 : 星期一 文章第六章审计证据审计工作底稿习题更新完毕开始阅读
前者仅提供了原材料的数量，不能改接证实原材料的计价，后者则与原材料计价汽接相关，相对于计价11 标来说具有更高的相关性；
( 4 ）应付账款的完整性受到相关内部控制的影响。就审计证据的可靠性来说，观察是直接的，询问是间接的，故观察记录（d ）的可靠性高于询问记录（D ) ；对相关性来说，由于采购业务的内部控制涉及到整个会计期间，而观察只能证明观察当时的有效性，询问则不受时间限制，故询问记录能提供更加全面的内部控制执行情况信息，作为证据的相关性更高； ( 5 ）沟通记录（e ）是通过询问程序获得的，其可靠性远低于直接来自独立外部机构的函证回函（E ) ；但具体到分类目标来说，因为交易性金融资产与可供出售金融资产的分类完全取决于被审计单位的持有目的，而沟通记录汽接提供了分类依据，与审计目标之间具有较高的相关性，交易流水单则不能提供有关当前持有的有价证券的分类信息，其相关性远低于前者。 2 ．【 答案】
审计程序 （1） ( 2 ) ( 3 ) ( 4 )
程序名称 检查记录或文件 询问 检查记录或文件 检查实物资产 审计目标 截止 发生 完整性 存在 3 ．【 答案】
项目 审计目标 计价和分摊 存货 存在 权利和义务 最恰当的审计程序 从明细账中追查到实物 从明细账追查到存货汇总表 向债权人询证担保抵押情况 获取的关键证据 检查、观察、询问记录 存货汇总表 函证回函 固定资产 存在 检查减值准备与累计折旧的计提 账簿记录 4 ．【 答案】
项目 盈余公积 零余额银行存款 应付账款 小额银行借款 营业成本 交易性金融资产 营业收人 应收票据 应收账款
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必须100 ％函证 一般应抽样函证 √ ，积极式 √，积极式 √，积极式 √ ，积极式 √ ，积极式或消极式 根据情况决定 不适宜函证 √ ，积极式 √，积极式 √ √ 第六章（2）审计工作底稿经典习题
一、单项选择题
1 ．以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是( ）。
A ．注册会计师所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载
B ．每一张工作底稿都为证明财务报表是否不存在重大错报提供了直接的证据 C ．审计工作底稿是注册会计师对被审计单位的财务报表出具审计报告的基础 D ．审计工作底稿为注册会计师执业过程中是否遵循审计准则提供直接证据 2 ．注册会计师编制的每一张审计工作底稿，都应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解以下各方面情况，但（）可能是个例外。 A ．按规定实施的审计程序的性质、时间和范围 B ．实施审计程序的结果和获取的审计证据 C ．就重大事项得出的审计结论 D ．对财务报表发表的审计意见 3 ．会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现预定的目的。在下列关于此类目的的陈述中，不正确的是（）。
A ．使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改、复核的时间和人员 B ．便于审计项目组成员随时修改审计工作底稿
C ．在审计．业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性 D ．允许相关人员为履行职责而接触审计工作底稿 4 ．审计工作底稿通常不包括下列（）内容。
A ．未审的财务报表草稿 B ．具体审计计划
C ．管理层声明书 D ．由电子介质转换的纸质工作底稿
5 ．以下是U 会计师事务所设计的《 固定资产及累计折旧分类汇总表》 工作底稿。有关这一工作底稿的说法中，不正确的是（）。 《 固定资产及累计折旧分类汇总表》
固定固定资产 累计折旧 备注 资产期初本期本期期末期初本期本期期末类别 余额 增加 减少 余额 余额 增加 减少 余额 合计 A ．缺少了“折旧方法”、“折旧率”、“索引号及页次” B ．缺少了“减值准备”、“审计过程及说明”、“审计结沦” C ．缺少了“被审计单位的名称”、“审计项目的名称”、“审计的时点或期间” D ．缺少“编制人、复核人姓名与日期”、“审计标识及说明” 6 . A 注册会计师在执行X 公司2009 年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了下列资料或记录。根据审计工作底稿的性质，A 应当将( ）形成审计工作底稿。
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A ．注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件
B ．被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告 C ．注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录
D ．注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件
7 ．在审杳X 公司2009 年度K 材料采购业务时，A 注册会计师通过检查K 材料订货单发现X 公司2009 年度共采购同一刑号的K 材料500 批，其中95 ％以七均由Y 公司供货，经办此类采购业务的失员均为B 。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，A 最后以订购单上记载的( ）作为采购业务的识别特征。
A ．订货编号B ．验收日期作C ．材料型号D ．经办人员
8 ．当注册会计师利用计算机编制审计工作底稿时，应当合理设计审计标识，方便对审计工作底稿的利用和复核。以下相关说法中，你认为不正确的是（）。 A ．审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号
B ．相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系
C ．采用电子索引和链接时，应确保链接不随审计工作的推进而更新
D ．可以将风险评估结果与审计计划中针对该风险领域设计的审计程序链接 9 ．会计师事务所应当制定政策和程序，使对业务工作底稿的管理满足下列要求。其中，你认为最重要的要求是（）。
A ．安全保管工作底稿并对业务工作底稿保密 B ．保证业务工作底稿的完整性 C ．便于使用和检索业务工作底稿 D ．按照规定的期限保存业务工作底稿
1O . U 会计师事务所拥有50 名执业人员。为了加强对全体执业人员的执业监督，以保证审计工作的质量，U 会计师事务所应当按照审计准则的规定，( ）以便排行妥善保管。
A将每一具体审计业务单独形成审计档案
B将每个审计小组的审计业务单独形、成审计档案
C ．将所有审计小组实施的监盘类工作底稿单独形成审计档案
D ．将向每个客户提供的所有服务的相关工作底稿单独形成一份审计档案 11如果被审计单位采用计算机处理部分业务，注册会计师形成的部分审计工作底稿可能以电子信息的形式存在。注册会计师对这部分工作底稿，( ）。 A ．必须打印，形成工作底稿，以代替原电子形式的工作底稿 B ．可以将相关信息打印，形成纸质工作底稿，以便于进行复核 C ．可以在打印的纸质底稿上复核，但只保存电子版的工作底稿 D ．不能打印，必须在在电子版工作底稿上实施复核
12 ．按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，会计师事务所应自（）起至少保存10 年。
A ．审计报告签署日B ．审计报告定稿日 C ．财务报表公布日D ．后续审计中止日 13 . U 会计师事务所已连续多年执行X 公司的年度财务报表审计业务。2010 年3 月，在执行X 公司2009 年度财务报表审计业务过程中，需要利用本所2002 年审计X 公司2001 年度财务报表时所形成的一张编号为Z 的审计工作底稿，以支持对X 公司一项长期股权投资业务的审计结论。假定审计小组于2010 年3 月20 日完成了审计工作，审计报告上的日期为2010 年3 月19 日，审计小组于3
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月21 日向X 公司管理层提交了审计报告。根据有关审计档案保管期限的规定，U 会计师事务所（）。
A ．应当从20 10 年3 月19 日起重新计算其所保竹的关于X 公司2001 年度财务报表的全部审计档案
B ．审计X 公司2001 年财务报表所形成的全部审计档案在2010 年起的一年之后可以销毁
C ．应当从2010 年3 月19 日起敢新计算所保管的Y 公司2001 年度财务报表的标号为Z 的档案资料的期限 D ．审计x 公司2009 年财务报表所形成的审计工作底稿至迟应于2010 年5 月19 日归档
14 . A 注册会计师及审计项目组其他成员于2010 年3 月6 日完成了X 公司2009 年度财务报表的审计业务，3 月7 日将审计工作底稿归榷为最终审计档案。在归核时对工作底稿进行了如下变动，其中需要说明理由并说明对审计意见影响的是（）。 A ．将3月5日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中 B ．在全部工作底稿L 添加索引号及页次
C ．将3 月8 日获取的审计证据补充到审计档案中 D ．废弃已被取代的原材料监盘工作底稿
15 . U 会计师事务所于2010 年3 月6 日向X 公司董事会提交了关于X 公司2009 年度财务报表的保留意见审计报告。审计报告于2010 年3 月4 日签发并加盖U 会计师事务所的章，审计报告上签署的日期为2010 年3 月2 日，相关的审计工作底稿于2010 年3 月10日归整完毕。则U 会计师事务所应将该项审计业务的审计档案( ）。
A ．全部保存至2020 年3 月2 日 B ．至少保存至2020 年3 月4 日 C ．至少保存至2020 年3 月6 日 D ．至少保存至2020 年3 月10 日 二、多项选择题 1 ．按照审计准则对审计工作底稿概念的描述，审计工作底稿是指注册会计师对（）做出的记录。
A ．制定的审计计划 B ．实施的审计程序 C ．获取的审计证据 D ．确定的审计意见
2 ．审计工作底稿可以帮助会计师事务所及注册会计师实现以下（）目的。 A ．有助于项目组计划和实施审计工作
B ．提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 C ．有助于项目组对其所实施的工作负责 D ．有助于实施审计质量控制与质量检查 3 ．注册会计师按审计计划实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑以下（）要素。 A ．如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细 B ．如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据能够得出结论，应记录得出的结论
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