发布时间 : 星期三 文章第六章审计证据审计工作底稿习题更新完毕开始阅读
A ．销售收人的发生 B ．存货的权利与义务 C ．营业成本的准确性 D ．销将费用的截止
13 ．除非有特别证据或存在特殊理由，注册会计师应当对下列（）实施函证。 A ．零余额借款账户 B ．在本期内注销的银行存款账户 C ．应收账款 D ．由其他单位代为保管的存货
14 ．注册会计师基于下列原因没有实施函证程序。其中，你认可的有（）。 A ．注册会计师认为被询证者很可能不回函 B ．有充分证据表明应收账款对财务报表不重要
C ．如果注册会计师认为即使被询证者回函，其回函也不可信 D ．注册会计师可能基于经验认为某被询证者的回函率很低 15．注册会计师向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间后未收到回函，则可以据此认为被审计单位的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较低，其原因是注册会计师无法排除（）等情况。
A ．被询证者可能不存在 B ．被询证者可能尚未收到询证函 C ．被询证者因双方信息一致认为不必回函
D ．被询证者发现双方记载不一致后可能不回函
16 ．注册会计师正在考虑如何使用分析程序了解被审计单位及其环境。下列观点正确的有( ）。
A ．尽最将分析程序与询问、检查、观察等程序结合应用
B ．尽量使用汇总性强的数据分析关键账户余额、趋势和财务比率 C ．尽量关注财务报表中主要账户余额及其相互之间关系
D ．尽量使用趋势分析和比率分析并辅之以对账户余额的变化分析
17 ．相对于细节测试而言，实质性分析程序所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。因此从审计过程整体来看，除非同时满足下列（）先决条件，否则不能仅依赖实质性分析程序，而忽略对细节测试的运用。 A ．评估的认定层次的重大错报风险较低
B ．当使用分析程序比细节测试能更有效地将检查风险降至可接受的水平 C ．被分析的数据之间具有稳定的可预期关系
D ．当使用细节测试比分析程序能更有效地将检查风险降至可接受的水平
18 ．注册会计师正在考虑在审计完成阶段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有关对已审财务报表实施分析程序的各种说法中，你认可的有（）。 A ．确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性
B ．根据分析程序形成的结果，此前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
C ．对已审财务报表实施分析程序的技术、方法与对未审财务报表实施的分析程序相同
D ．如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑重大错报风险的评估是否适当
19 ．分析程序是注册会计师审计过程中的重要审计程序。下列作法中属于分析性程序的有（）。
A ．将本年毛利率与上年毛利率作比较 B ．将本年期初余额与上年期末余额比较 C ．将本年修理费用总额与上年作比较
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D ．将本年折旧费用与上年折旧费用比较 20 ．在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑的内容有（）。
A ．对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当 B ．计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序 C ．对内部控制有效性的测试结果是否可信 D ．对重要性水平及检查风险的确定是否合理 三、简答题 1 ．注册会计师执行审计业务，应按审计准则的要求获取充分、适当的审计证据，以证实管理层相关认定。下面是注册会计师针对既定审计目标获取的5 组审计证据。
第1 组：审计目标：应收账款是存在的；审计证据：应收账款函证汇总表（a ）与应收账款明细表（A )；
第2 组：审计目标：记录的关联方交易确实是已发生的；审计证据：直接从被审计单位的关联方获得的关于销售交易的函证回函（b ）与从被审计单位获得的包括关联方交易金额的开户银行对账单（B )；
第3 组：审计目标：原材料的计价正确；审计证据：通过实施监盘程序获得的存货盘点清单（c）与从被审计单位购买的原材料的卖方发票( C ) ；
第4 组：审计目标：所有应付账款均已人账；审计证据：对被审计单位采购业务内部控制执行情况的观察记录（d ）与对采购业务相关内部控制执行情况的询问记录（D ) ；
第5 组：审计目标：交易性金融资产与可供出售金融资产的分类正确；审计证据：注册会计师与被审计单位管理层就被审计单位持有股票、债券等有价证券的目的进行沟通的记录（e ）与通过函证金融机构获取的相关交易流水单复印件( E ）。 要求： ( 1 ）指出每组审计证据中可靠性较强的证据针，并请在附表相应空格中填列标识“√ \；
( 2 ）针对既定的审计目标，在每组证据中，指出相关性较强的证据，并请在附表相应空格中填列标识“√ ”。
证据代码 第1 组 第2 组 第3 组 第4 组 第5 组 a A b B c C d D e E 可靠性高的证据 相关性高的证据 2 ．在对X 公司2009 年财务报表进行审计时，注册会计师决定执行下列审计程序： ( l ）从2010 年年初应付账款明细账中选择大额业务，追查到原始凭证的日期，逐笔核实是否一致； ( 2 ）选择两笔重要客户的赊销记录，按业务发生的环节顺序询问接受顾客订单、赊销审批、发货、开具销售发票、收款等环节的人员，并与资料记载情况核对； ( 3 ）从验收部门保存的原材料验收凭证中检查第四季度的全部验收单，确认每张验收单均已付款或记录在应付账款明细账中；
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( 4 ）实地观察X 公司对存货的盘点，并选择一定比例的存货进行抽点，以确定计量方法能否得到正确的计量结果。 要求：在下表中填列各程序的相应内容。 审计程序 程序名称 审计目标 ( l ） （2 ） （3 ） （4 ) 3 . A 注册会计师是U 会计师事务所指派的X 公司（上市公司）2009 年度财务
报表审计业务的项目经理。在根据风险评估结果编制具体审计计划时，需要对该公司的主要账户拟定恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。现已拟定针对固定资产的存在目标实施的审计程序和拟获取的主要审计证据。 要求
除下表中已列示审计程序和审计证据以外，请代A 注册会计师针对表中其他情形拟定最恰当的审计程序和所能获取的最主要审计证据，将答案直接填入下表相应空格中。 项目 固定资产 审计目标 存在 计价和分摊 存在 权利和义务 最恰当的审计程序 从明细账中追查到实物 获取的关键证据 检查、观察、询问记录 存货
4 . A 注册会计师是x 公司2009 年度财务报表审计业务的项目负责人。在编制审计计划时，A 注册会计师列示了经评估确定的重大错报风险较高的若干交易与账户，包括盈余公积、零余额银行存款、应付账款、小额银行借款、营业成本、交易性金融资产、营业收人、应收票据贴现和应收账款。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。 要求：
确定A 注册会计师认为重大错报风险高的每类交易与账户是否适用函证程序。对于适用函证程序的，请指出适宜的函证方式（在下表相应的空格相应填写积极式或消极式）并进一步确定实施函证程序的必要性（必须100 ％函证、一般应抽样函证或根据具体情况决定是否函证）。根据你的结论，直接在下表相应的位置画“√ ”。
项目 盈余公积 零余额银行存款 必须100 % 函证 一般应抽样 函证 根据情 况决定 不适宜 函证 7
应付账款 小额银行借款 营业成本 交易性金融资产 营业收人 应收票据 应收账款
第六章（1）审计证据答案
一单选 DABAA CDCBC BBDBB DDACB 二多选
ABD ABD ACD ABC ABCD ACD ACD BC BD ACD AC ABD ABC ABCD ABD ABC AC ABCD ACD AB 三简答题 1．答案 证据代码 第1 组 第2 组 第3 组 第4 组 第5 组 a A b B c C d D e E 可靠性高的证据 √ √ √ √ √ 相关性高的证据 √ √ √ √ √ 【 解析】 ( l ）函证汇总表（a ）是依据函证回函编制的，明细表是根据应收账款账簿记录编制的，从编制依据仁比较，前者的可靠性更高；函证回函可以证实销件业务的实物转移情况、价值流转情况和所有权转移等情况，账簿记录本身只能证实价值流转情况。因此，函证汇总表对于应收账款的存在性提供的证据更全面，相关性更高；
( 2 ）关联方的函证回函（b ）直接来自被审计单位的关联方，银行对账单间接来自开户银行。从形式上看，两者均属于外部证据，似乎前者的可靠性更高。但事实上，关联方并非独立的
外部机构，因此前者在本质上更接近于内部证据，所以后者更为可靠；就相关性来说，前者提供了关联方交易的全面信息，后者只能反映被审计单位与其关联方之间的资金往来，并不能反映交易的具体内容，故前者的相关性高于后者； ( 3 ）存货盘点清单（c ）来自实物，具备了实物的属性，且经过注册会计师的现场观察予以佐证，它比作为书面证据的卖方发票（C ）具有更高的可靠性；但
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