发布时间 : 星期三 文章初级会计职称 初级经济法 经济法基础 分章节讲义及例题 第37讲_城市维护建设税、教育费附加和关税更新完毕开始阅读
经济法基础（2020）考试辅导 第四章++增值税、消费税法律制度
（六）税收优惠 1.法定免税
（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的。 （2）无商业价值的广告品及货样。
（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资（不包括外国企业）。 （4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。 （6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。 2.酌情减免
（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的。 （2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。
（3）海关査验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不善造成的。 （七）征收管理 1.征收时间
关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。 2.海关暂不予放行旅客行李物品的有关事项
旅客携运进出境的行李物品有下列情形之一的，海关暂不予放行： （1）旅客不能当场缴纳进境物品税款的；（不能当场交钱的）；
（2）进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；（不能当场证明的）；
（3）进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海关手续，其尚未办理的； （4）对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的； （5）按规定暂不予以放行的其他行李物品。 3.税款的退还 （1）适用情形。
①由于海关误征，多缴纳税款的；
②海关核准免验的进口货物在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的； ③已征出口关税的货物，因故未装运出口申报退关，经海关查验属实的。 （2）纳税人可以从缴纳税款之日起的1年内申请退税，逾期不予受理。 4.税款的补征和追征
（1）进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款（非因收发货人或其代理人违规），海关有权在1年内予以补征；
（2）进出口货物完税后，如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追缴。
【例题1·单选题】（2014年）根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（ ）。 A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 B.无商业价值的广告品及货样 C.国际组织无偿赠送的物资
D.在境外运输途中遭受到损坏的进口货物 【答案】D
【例题2·不定项选择】（2014年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2019年10月有关经营情况如下：
（1）进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。
（2）接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。
（3）销售一批高档香水，取得不含增值税价款700万元，另收取包装费5.65万元。 已知：高档化妆品适用的消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为13%。
1.甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ）。 A.包装费11万元
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经济法基础（2020）考试辅导 第四章++增值税、消费税法律制度
B.保险费4万元 C.运输费20万元 D.货价210万元 【答案】ABCD
2.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（210+20）×（1+10%）×15%=37.95（万元） B.（210+11+4）×（1+10%）×15%=37.13（万元）
C.（210+11+20+4）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=47.56（万元） D.（11+20+4）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=6.79（万元） 【答案】C
【提示】视频中C选项计算有误，讲义中已按正确计算结果更正。
3.甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（84+35）×15%=17.85（万元）
B.（84+35）÷（1-15%）×15%=21（万元） C.[84÷（1-15%）+35]×15%=20.07（万元） D.[84+35÷（1-15%）]×15%=18.78（万元） 【答案】B
4.甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.700÷（1+13%）×15%=92.92（万元）
B.[700+5.65÷（1+13%）]×15%=105.75（万元） C.（700+5.65）×15%=105.85（万元） D.700×15%=105（万元） 【答案】B 【总结】
寄语：本章内容，我们已经顺利学完，本章是整本教材的十分重要的内容，所占分值很高，希望各位同学能够准确把握基本的规定和计算，考试当中涉及的题目难度并不是很大，所以只要大家稍微下点功夫就可以拿下本章。
学习道路还有很长，接下来的所得税内容对于各位来说也是一个不小的调整，让我们再接再厉，继续加油前行。
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