发布时间 : 星期三 文章论对油田企业内部控制审计工作的一些思考更新完毕开始阅读
论对油田企业内部控制审计工作的一些思
考
一、内部控制审计的含义
内部控制审计是企业内部控制的重要组成部分, 旨在通过对内部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的测试和评价,最终目标是在此基础上发现薄弱环节, 完善内部控制, 规避经营风险, 为经营目标的实现提供保证,以促进企业管理效率的提高一个独立的审计实施。随着企业生存的外部环境和经济环境的改变, 企业内部审计已经逐步从传统的侧重于包括揭露错误和舞弊行为在内的财务会计事项的消极审计扩展为包括内部控制审查、资金风险管理和公司治理等在内的内部控制审计。开展内部控制审计是企业内部审计发展的趋势, 也逐渐成为企业内部审计机构的重要职责。 二、企业内部控制审计的审计的对象和目标 1、企业内部控制审计的审计对象
目前无论是理论还是实践工作者普遍认为:内部审计的对象是企业或其它经济组织的财务收支及与其有关的经营管理活动, 以及为财务收支及与其有关的经营管理活动提供的经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。而内部控制审计对象在审计范围上要超出财务收支及与其有关的经营管理活动的范围, 因为财务收支及其相关资料所涵盖的内容有限, 如许多生产管理制度、岗位职责文件、重大决策过程、人事管理制度和内部分析报告等这些大部分内部控制方面的内
容则不能包含在内部审计范围内。内部控制审计是对专门针对内部控制制度设计和内部控制实施展开的审计, 内部控制审计对象应该在财务收支和有关经营管理活动(包括控制生产活动和其他经营活动方面)这两个大的范围内。具体来讲, 内部控制审计对象不仅包括财务收支及与其有关的经营管理活动、生产管理制度、人事管理制度、预算制度、审批制度、岗位职责说明文件、内部报告制度、业务程序手册等, 还包括执行内部控制过程中形成的各类内部分析报告、重大决策过程记录等控制记录的信息等方面的内容。 2 、企业内部控制审计的审计目标
内部控制审计的目标是什么? 到目前学术界还没有一个统一的观点。在这里为了讨论内部控制审计的目标, 不妨对企业内部控制与内部控制审计之间的关系作一些推理。在我国目前的经济环境下, 内部控制审计应该要纳入到企业内部控制建设中去, 由此可见内部控制审计实质上是企业内部控制系统的一部分, 企业内部控制目标将引导内部控制审计目标。也就是说:内部控制审计目标与内部控制目标是一致的, 保证企业经营活动遵守国家的政策法规、保护企业财产的安全完整、保证会计信息等资料的真实完整和建立行之有效的风险控制系统、提高企业经营管理效率和确保企业各项业务活动健康运行是企业内部控制审计的目标。同时, 一些学者将补充完善内部控制(针对企业内部控制的盲点、薄弱薄弱环节提出设计改进措施)、再生内部控制(根据企业内外部环境的变化, 设计新的内部控制的意见)和督促内部控制执行作为内部控制审计的第二层次(子)目标。
三、企业开展内部控制审计的重要意义
企业开展内部控制审计在预防舞弊, 规范企业的管理, 提高企业的效益,提升企业整体价值和促进企业发展壮大等方面都具有重要意义。 1 、内部控制审计可以发现内部控制薄弱环节, 完善企业的内部控制制度
在市场经济条件下的企业经营管理活动会受市场竞争、人为因素和环境变化等各种不确定因素的冲击和风险的考验,要想让企业在这些不确定的环境中生存和发展, 这要求企业必须建立健全和完善的内部控制体系来有效地防范和规避各种风险, 才能保证企业的高效运转。内部审计机构开展内部控制审计就是内部控制体系中不可缺少的一个部分, 内部控制审计能够对内部控制的有效性、健全性和是否被贯彻执行作出评价,并针对内部控制的缺陷和舞弊行为提出更新和完善内部控制的建议, 从而促进企业内部控制制度进一步完善。 2、内部控制审计能够规范企业管理行为, 提高经济活动的效益 内部控制制度是对企业经济管理活动进行管理、制约、考核和调节的重要工具, 其目的就是维护组织系统的正常有效运转。内部控制审计能够洞察企业经营活动和内部控制系统的全局, 通过监督、检查来纠正和处理执行内部控制过程中出现的偏差和错误, 并以审计报告和管理建议书等形式向企业管理层反映, 让企业在有效的控制下规范运作。使企业的生产经营活动能够按照预定的目标和方式运行。所以只有更好地发挥企业内部控制审计的职能, 使其更好地为企业内部控制的建立、健全、合理及有效运行服务, 才能促进企业经济效益
的提高和经营效率的改善。
3、内部控制审计可以降低审计风险, 提高审计的效率和效果 为了适应市场经济的多元性、社会环境复杂性等多风险的生存环境, 现代企业必须拥有一个健全的、高效率的和强有力的内部控制体系, 才能保证经济活动高效有序地运行。企业内部审计是保证内部控制能否顺利运行并发挥作用的基础。但对于人力、物力和财力有限的内部审计机构在审计实践中, 尽管审计人员实施和运用了操作规范的审计程序和审计方法, 但无意中对存在重大的的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论的现象还是时有发生。特别是由于内部审计的局限性, 更是加大了内部审计的风险。企业开展有效的内部控制审计工作就可以大大降低控制风险, 从而减少或弱化实质性测试的范围和时间, 提高审计的效率和效果。
4、内部控制审计能够推动企业建立先进的管理制度, 帮助企业实现总体战略目标
在激烈的市场竞争中, 企业要生存和发展, 必须要加强自身的管理。企业的内部控制和管理两者之间界限已经很模糊,其实内部控制就是企业管理的一部分, 可以说内部控制的五要素与企业的管理制度的内容交叉相容。也就是说, 把握住了内部控制的五要素, 也就相当于建立了健全和有效的管理制度的内容和体系。内部控制审计能够深入到企业管理的各个层面去开展监督、检查和评审工作, 能够对企业的各个控制环节和层次进行深入全面的了解和评价, 从而为企业提供