发布时间 : 星期三 文章采购及付款业务循环审计底稿 - 图文更新完毕开始阅读
应付账款明细检查表客户：南宁骏业截止日：2005年12月31日序号 123456789101112131415161718户名南宁市供电局桂林市翼丰工程机械有限公司南宁市宏远压力容器制造有限公司南宁市寰宇机电有限公司南宁天宇机电设备有限公司南宁申华设备有限公司南宁市旺达钢材有限责任公司南宁市天源和物资有限公司南宁市时代建筑公司南宁市城裕金属有限公司柳州市华美自控设备有限公司柳州市宏盛铸业有限公司河北飞鹭仓储设备有限公司上海碳素厂上海耀华玻璃厂上海虹桥区电极五厂上海天信动力机械有限公司浙江瑞立强力耐火材料厂合计期初余额 借方贷方一年内00000120242.8001948500135870.60000000450963.4编制人：牟玥复核人：宋秋英未审数及账龄分析1-2年2-3年日期：2006年2月15日日期：2006年2月17日3年以上期后支付或结清数函证替代程序截止测试索引号：ABC页次：1调整数审定数××√×√135870.6√××√×√√√46011.417714.84√18301.1446011.417714.84120242.818301.14194850135870.634453.7717714.8495313.27×√115783.7115783.6784603.26232085.14197811.08648774.45审计说明及调整分录：×表示未回函或不符。1.宏盛公司 记帐凭证-42 无原始凭证对应 2.时代公司 记账凭证-98 在建工程无原始凭证对应 3.记账凭证--8 原始凭证 与仓储部门收料单不一致仓储部门是否收到该原料？4.天宇公司 函证不符 记账凭证-7 借方发生无原始凭证 修改 借： 银行存款17714.84 贷：应付账款 17714.84 5.天源和公司 未回函 替代程序表明 记帐凭证23 无银行支付原始凭证 调整 借：银行存款18301.14 贷：应付账款 18301.14 6. 截止测试表明 2005年12月31 日已收料上海碳素厂115783.7 未付款， 应在资产负债表日确定负债115783.7 8.宏远公司 记帐凭证53 无对应付款原始凭证 且函证金额不符审计结论：原始凭证管理上有漏洞，存在一定舞弊风险。应扩大抽查范围。
企业询证函
\本公司（南宁骏业）聘请的中瑞华恒信会计事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师职业准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据据出自本公司账簿记录（截止到 2005年12月31日），如与贵公司记录相符，请在本函“回复意见”栏打“√”并签章证明；如有不符，请在“回复意见”栏填入正确数字并说明正确原因。回函请直接寄至中瑞华恒信会计师事务所有限公司。\ 地址：北京市西城区金融大街35号国际企业大厦A座8层 邮编：100032 传真：010-8810450 电话：010-88091188 联系人:牟玥 1.本公司与贵公司的往来账项列示如下 截止日期 2005.12.31 贵公司欠 欠贵公司 120242.80元
备注 该账龄为一年内
固定资产及累计折旧程序表 客户： 项目： 截止日： 1 签名： 固定资产及累计折旧 南宁骏业 编制人： 复核人： 日期： 张龙 吴琦雯 索引： 页次： 索引号 执行情况 获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和 明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符 2 实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大检查范围），确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。 检查固定资产的所有权或控制权 检查本期固定资产的增加： 对于外购固定资产 通过核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；如果购买的是房屋建筑物，还应检查契税的会计处理是否正确；检查分期付款购买固定资产入账价值及会计处理是否正确 在建工程转入的固定资产 检查固定资产确认时点是否符合会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧 投资者投入的固定资产 检查投资者投入的固定资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认 更新改造增加的固定资产 检查通过更新改造而增加的固定资产，增加的原值是否符合资本化条件，是否真实，会计处理是否正确；重新确定的剩余折旧年限是否恰当 融资租赁增加的固定资产 获取融资租入固定资产的相关证明文件，检查融资租赁合同的主要内容，并结合长期应付款、未确认融资费用科目检查相关的会计处理是否正确； 企业合并、债务重组和非货币性资产交换增加的固定资产 检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负债是否符合规定 通过其他途径增加的固定资产 3 4 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 5 5.1 检查增加固定资产的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确， 法律手续是否齐全 检查本期固定资产的减少： 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确； 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 6 检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准， 会计处理是否正确 检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确 检查投资转出固定资产的会计处理是否正确 检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确 检查其他减少固定资产的会计处理是否正确 获取固定资产的租赁签订的合同、租约，并结合租金收入、融资租入固定资产分期付款检查相关科目的会计处理是否正确。 7 8 9 9.1 9.2 检查固定资产有关的后续支出是否满足资产确认条件；如不满足， 检查该支出是否在在该后续支出发生时计入当期损益 检查租赁相关税费、保险费、维修费等费用的会计处理是否符合企业会计准则的规定 检查是否已按规定计提折旧，会计处理是否正确。 获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对 检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。 复核本期折旧费用的计提和分配 检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确 检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。 检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。 检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺。 检查固定资产的减值准备： 获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符 检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确 检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确 计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况 检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确 检查是否存在转回固定资产减值准备的情况，确定减值准备在以后会计期间没有转回 检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 9.3 9.4 10 11 12 13 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6 14