发布时间 : 星期六 文章采购及付款业务循环审计底稿 - 图文更新完毕开始阅读
应付账款审计程序表
客户： 项目： 截止日： 1 2 2.1 2.2 3 4 5 5.1 5.2 编制人： 复核人： 签名 宋秋英 牟玥 日期 XX年XX月XX日 XX年XX月XX日 索引号 页次 执行情况 是 是 是 是 是 否 否 否 否 FD 索引号 FD2 获取或编制应付账款明细表，复核加计，并与报表数、总账和明细账核对相符。 对应付账款进行分析复核： 对期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因； 对大额异常项目进行调查。 选择应付账款重要项目(业务发生额较大的，包括零账户)函证其余额是否正确。 根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证。 对未回函的应付账款，抽查有关原始凭证，确定其是否真实。 检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性； 抽查资产负债表日后应付账款明细账及现金、银行存款日记账，核实其是否支付货款并转销。 6 6.1 检查是否存在未入账的应付账款。 结合存货监盘或盘点抽查，检查被审计单位在资产负债表日是否有大额料到、单未到的经济业务； 是 是 6.2 对资产负债日后应付账款明细账的贷方发生额的相应凭证，检查其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理； 是 6.3 7 8 检查资产负债表日后的付款事项，确定有无未及时入账的应付账款。 检查应付账款是否存在借方余额；如有，应查明原因，必要时作重分类调整。 结合其他应付款、预付账款的明细余额，查明有无双方同时挂账的项目，或有无不属于应付账款的其他应付款，如有，记录并在必要时做重分类调整。 是 是 否 FD2 9 检查应付账款长期挂账的原因，对于确实无法支付的，检查其是否按规定转入相关科目。 否 10 11 对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。 检查应付关联方公司款项的合法性和真实性。 否 否 否 否 否 否 否 否 11.1 了解交易事项目的、价格和条件； 11.2 检查采购合同等有关文件； 11.3 向与关联方交易相关的第三方或其他注册会计师函询，以确认关联交易的真实性； 11.4 注明应付关联方（包括持股5%以上股东）的款项中合并报表时应予抵销的数字。 12 13 检查债务重组中涉及应付账款的会计处理是否正确。 验明应付账款的披露是否恰当。
应付帐款审定表
被审计单位:南宁骏业 审计项目：应付帐款 截止日：2005-12-31 索引号 ABC ABC ABC ABC ABC ABC ABC 项目 南宁市宏远压力容器制造有限公司 南宁天宇机电设备有限公司 南宁市天源和物资有限公司 柳州市华美自控设备有限公司 上海碳素厂 南宁申华设备有限公司 南宁市时代建筑公司 编制人 复核人 签名 日期 2006-2-15 索引号 页次 调整数 XYZ 1 审定数 牟玥 2006-2-15 宋秋英 2006-2-17 重分类数 未审数 46,011.40 46,011.40 17,714.84 18,301.14 17,714.84 18,301.14 135,870.60 120,242.80 194,850.00 135,870.60 115,783.67 115,783.67 120,242.80 194,850.00
648,774.45 合 计 抽查部分凭证修改金额。 450,963.40 197,811.05 审计说明： 调整项目为函证不符后替代程序调整金额。 审计结论：原始凭证管理有漏洞，存在舞弊风险，应扩大抽样范围