发布时间 : 星期日 文章2011年秋季审计学习题更新完毕开始阅读
第十章 购货与付款循环审计
一、单项选择题
1.健全有效的内部控制要求由独立的采购部门负责（ ）。 A.编制请购单 B.编制订购单
C.控制存货水平以免出现积压 D.检验购入存货的数量、质量
2.注册会计师审查ABC公司应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入 库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证。 审计人员应采取的措施是（ ）。
A.认可被审计单位的处理 B.取得估价入库的详细资料 C.作为虚假事项处理 D.不必过问
3.从加强内部控制的角度讲，公司在收到商品时，应由验收人员将商品与（ ）相核对。
A.供应商装运单和订购单
B.验收单与供应商发运文件 C.请购单及订购单 D.验收单与订购单
4.注册会计师可将下列审计应付账款的程序完全交由被审计单位办理的有（ ）。 A.抽查应付账款明细账的贷方记录相关凭证 B.根据卖方对账单调节未付发票 C.编制应付账款明细表
D.就所选定的账户余额函证
5.检查未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（ ）。 A.检查列入应付账款明细表中债权人寄回的询证函
B.分析每月应付账款余额和已入账存货之间有无非正常的比例关系 C.检查资产负债表日前后一周的发票样本，并查明是否已正确记录 D.检查资产负债表日后一段时间内的付款
6.注册会计师函证资产负债表日应付账款余额或许是不必要的，其原因是（ ）。 A.函证与采购截止测试重复
B.资产负债表日前应付账款余额在审计完成前也许没有支付
C.可与被审计单位法律顾问联系，从而获取因未付款而造成的可能损失的证据 D.存在其他可靠的外部凭证证实应付账款的真实性，如购货发票等
7.注册会计师为检查被审计单位未入账应付账款而实施的下列审计程序中最有效的 是（ ）。.
A.检查资产负债表日后付款情况
B.检查资产负债表日前后几天的发票 C.检查应付账款函证回函
D.检查购货发票与债权人名单
8.采购与付款循环中“发生”认定的关键控制是（ ）。
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A.已填制的验收单均已登记入账 B.注销凭证以防重复使用
C.采购的价格和折扣均经适当批准 D.独立检查应付账款明细账的内容
9.在以下审计程序中，注册会计师最有可能获得固定资产存在的审计证据的是（ ）。 A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 B.询问被审计单位的管理当局和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和相关凭证 D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
10.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。 A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款
11.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ ）。 A.经常发生大额的固定资产清理损失 B.累计折旧与固定资产原值比率较大 C.提取折旧的固定资产账面价值庞大 D.固定资产保险额大于其账面价值
12.在审查对外公布财务报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是（ ）。
A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B.前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款
C.前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D.前者与损益无关，后者与损益有关 二、多项选择题
1.适当的职责分离有助于防止各种错误或舞弊。采购与付款循环的职责分离包括 （ ）。
A.请购与审批要相互分离
B.供应商的选择与审批要相互分离
C.采购合同的拟订、审核与审批要相互分离 D.采购、验收与记录要相互分离
2.下列各项中属于对采购与付款循环审计时涉及的凭证与记录是（ ）。 A.请购单与订购单 B.验收单
C.购货发票 D.库存现金及银行存款日记账和总账
3.下列能够防止或发现采购与付款循环可能发生错弊的控制有（ ）。 A.仓库或资产使用部门编制请购单，并经有关负责人批准 B.采购部门根据经批准的请购单编制预先编号的订购单
C.验收部门核对订购单与装运单，据以点验到货并编制验收单 D.独立检查签发支票的金额、收款人与付款凭单的内容是否一致 4.注册会计师对应付账款进行函证，通常的函证对象包括（ ）。 A.所有应付账款的付款对象 B.金额较大的应付账款债权人
C.在资产负债表日金额为零，但为企业重要供货人的债权人
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D.所有应付账款的债权人都不需要函证
5.下列属于应付账款的审计目标的有（ ）。 A.确定资产负债表中记录的应付账款是否存在 B.确定所有应当记录的应付账款是否均已记录
C.确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中 D.确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当
6.应付账款一般不需函证，但（ ）时，注册会计师还应实施函证。 A.应付账款重大错报风险较高 B.应付账款金额较大
C.被审计单位陷入财务困境
D.被审计单位供货方内部控制薄弱
7.根据被审计单位实际情况，可选择以下哪几种方法对应付账款执行实质性分析程 序（ ）。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因
B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏 偿债能力或利用应付账款隐瞒利润
C.计算应付账款与存货的比率、应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比 率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 8.为判断公司财务报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用的分析性复核程序有（ ）。
A.比较分析本期和以前各期固定资产增减变动的差异，并根据公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理
B.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
C.比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误
D.分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
9.假定不考虑审计重要性水平，注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（ ）。
A.公司2009年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2009年11月起计提折旧。截至2009年12月31日，公司尚未取得该办公楼的产权证明
B.为保持某设备的生产能力，公司对该设备进行修理和改造，发生80万元维修改造费，并将其计入固定资产的账面价值
C.因尚未办理竣工决算，公司对于2009年启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2010年1月5日完成，其固定资产的原值也相应自2010年1月起按决算金额进行调整
D.公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，公司对该设备全额计提了减值准备
10.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前年度相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ ）。
A.资本性支出和收益性支出区分的错误
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B.闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未做会计处理 D.减少的固定资产尚未做会计处理 三、判断题
（ ）1.如果应付账款带有现金折扣条件，而被审计单位按照发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。
（ x ）2.对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单应当预先连续编号。
（ ）3.内部控制良好的企业，在收到商品时应由负责验收的人员将商品同订单仔细核对后编制验收单。
（x ）4.购入的存货，应由存储部门负责验收。
（ ）5.在一般情况下，应付账款不需要函证，主要是因为注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
（ ）6.对长期挂账的应付账款进行分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于注册会计师判断被审计单位是否缺乏偿还债务的能力。
（ ）7.由于多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于寻找未入账的应付账款。
（ x ）8.如果注册会计师以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账，可以证明会计记录中所列固定资产确实存在。
（ ）9.与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提过或待摊的方式核算。 （ ）10.实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
四、综合分析题
1.注册会计师对蓝天公司进行审计时，决定对其下列四个明细账户中的两个进行函证。有关资料见表所示。
蓝天公司应付账款明细账 单位名称 A公司 B公司 C公司 D公司 应付账款年末余额/元 42 650 — 85 000 289 000 本年度供货总额/元 66 100 2 880 000 95 000 3 032 000
讨论与分析:说明注册会计师应选择哪两家公司进行函证并分析理由。
答案：注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。函证的目的在于查实有无未入账的应付账款，而不在于验证具有较大年末余额的应付账款。函证的对象应是那些发生额较大的债权人，而并非是在资产负债表日有较大余额的债权人。
蓝天公司在本年度内与B和D公司的交易额较大，说明B和D公司是蓝天公司重要的供应商，漏记应付账款的可能性更大，因此，应选择B和D公司作为应付账款的函证对象。
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