发布时间 : 星期六 文章2011年秋季审计学习题更新完毕开始阅读
二、多项选择题
1.在审计历史上，审计抽样法先后出现过( ABC )。 A.任意抽样法 B.判断抽样法 C.统计抽样法 D.系统抽样法
2.审计时选取测试项目的方法包括（AB ）。 A.选取全部项目 B.选取特定项目 C.审计抽样 D.风险评估程序
3.在确定可信赖程度时通常考虑的审计抽样风险是( AB )。 A.信赖过度 B.信赖不足 C.误受险 D.误拒险
4.变量抽样主要有( BCD )等多种形式。 A.精确度估计 B.均值估计 C.差额估计 D.比率估计
5.审计抽样的基本程序包括( BCD )。 A.预计差错率 B.设计样本 C.选取和测试样本 D.评价抽样结果
6.按所了解的总体特征不同，审计抽样分为( CD )。 A.统计抽样 B.非统计抽样 C.属性抽样 D.变量抽样
7.统计抽样与非统计抽样的选用，通常不影响( BCD )。 A.审计程序实施的范围 B.运用样本的程序
C.获取单个样本项目证据的适当性 D.审计人员对发现样本错误的适当反应
8.在实质性测试中，抽样风险表现为( CD )。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受险 D.误拒险
9.通常地会影响到审计效率高低的抽样风险为( BD )。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受险 D.误拒险
10.审计抽样的基本特征包括（ AB ）。
A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.所有抽样单元都有被选取的机会 C.审计抽样只能应用于实质性程序
D.根据样本审计结果推断该类交易或账户余额的某一特征
三、判断题
( × )1.统计抽样的出现意味着取代了CPA的职业判断。
( )2.在审计工作中，通常会把统计抽样与非统计抽样结合运用。( × )3.信赖过度风险和误拒险通常会影响审计效果。 ( × )4.误受险与误拒险通常会影响审计效率。
( )5.在审计工作中，抽样风险与非抽样风险有时会同时发生。 ( )6.可靠程度越高，要求的审计样本量越大。 ( × )7.精确度越高，要求的审计样本量越小。 ( )8.±5％的精确度比±3％的精确度要低。
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( )9.在审计抽样中，抽样规模过小，审计质量难以保证；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。
( × )10.样本选取的基本要求是选取有代表性的样本，因此，在样本选取的过程中，审计人员不可使用专业判断。
四、综合分析题
1.假定某委托人应收账款的编号为0001-3500，审计人员拟选择其中的350个进行函证： （1）如果利用随机数表（表7-11为该表的开始部分），从第2行第一个数字起，自左往右，以各数字的后4 位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些？
（2）如果采用系统选样的方法选择，并确定随机起点为0005，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？
表7-11 随机数表 行/列 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 4734 10417 7514 52305 96357 92870 500 34826 25809 77487 2 39426 19688 48374 86925 11486 5921 75924 93784 21860 38419 3 91035 83404 35658 16223 30102 65698 38803 52709 36790 20631 4 54939 42038 38971 25946 82679 27993 5286 15370 76883 48694 5 76873 48226 53779 90222 57983 86406 10072 96727 20435 12638 答案： （1）0417 3404 2038 2305 0222
(2) 抽样区间：3500÷350=10所以，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是0005 0015 0030 0045 0060
2.假定某被审计单位发票的编号为1001--9000，审计人员拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。
(1)确定随机起点为1011号，审计人员选取的头5张发票的编号分别为多少?
(2)若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别为多少?
(3)若采用1011、1025、1043三个随机起点，请写出以1025为起点的所选取的第51张发票的号码。 答案：
①抽样间隔数：8000÷(8000× 5％)=1÷5％=20
则以1011为起点的前5张发票的号码为：1011、1031、1051、1071、1091。
②以1018为起点的第194张发票的号码：1018+(194－1)×20=4878 第226张发票的号码：1018+(226—1)×20=5518 第387张发票的号码：1018+(387—1)×20=8738
③如果有多个起点，则抽样间隔：(总体容量／样本规模) ×起点个数
三个随机起点的抽样间隔数：20×3=60
以1025为起点的第51张发票的号码：1025+(51—1)×60=4025
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3.兰石公司2008年12月31日存货由2000个项目组成，存货账面价值为300万元，假定存货认定的重要性水平是10万元，注册会计师评估的重大错报风险水平为 “高”水平 (假设保证系数为2.0)。
要求：
(1)请用公式法估计样本规模；
(2)假定注册会计师所抽取样本的账面价值是110万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多计0.66万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析存货的账面价值是否存在重大错报。 答案：
（1）确定测试的目标:确定存货账面价值是否存在重大错报；
（2）总体是“ABC公司2008年12月31日的一份由2000个存货项目组成的清单”；抽样单元是“每一份单独的存货项目”；
（3）定义错报：确定的存货可容忍错报为10万元；
(4)确定样本规模：根据教材，保证系数为2.0，可容忍错报金额为10万元，则样本规模：300÷10×2.0＝60(个)
(5)采用比率法推断的总体错报=(6600÷1100000) ×3000000=18000； (6)推断的总体错报与可容忍错报金额的比例=18000÷100000=18%；
(7)得出结论：注册会计师将推断错报总额1.8万元与可容忍错报10万元比较小得多，可见，存货的计价发生错报可能性的风险很小,存货不存在重大错报。
第九章 销售与收款循环审计
一、单项选择题
1．注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，其目的是检查（ ）。 A. 年底应收账款的真实性 B. 是否存在过多的销货折扣
C. 销货业务的入账时间是否正确 D. 销货退回是否已经核准
2．对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应（ ）。 A. 审查所审计期间应收账款回收情况 B. 了解大额应收账款客户的信用情况
C. 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D. 提请被审计单位提高坏账准备计提比例
3．注册会计师李明在审计W公司2009年度财务报表时，将其交易和账户划分成销售与收款循环、购货与付款循环、生产与存货循环、筹资与投资循环。在一般情况下，李明应把其他应收款划入（ ）。
A. 销售与收款循环 B. 购货与付款循环 C. 生产与存货循环 D. 筹资与投资循环
4．若在主营业务收入总账、明细账中登记并未发生的销售，存在错报的管理层认定是（ ）。
A. “发生” B. “完整性” C. “权利与义务” D. “分类”
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5．注册会计师执行应收账款函证的主要目的是为了（ ）。 A. 符合专业标准的要求 B. 确定应收账款的真实性、正确性 C. 确定应收账款能否收回
D. 判断被审计单位入账的坏账损失是否适当
6．销售与收款循环所涉及的财务报表项目不包括（ ）。 A. 销售费用 B. 营业收入 C. 应交税费 D. 所得税费用
7．审查应收账款的最重要的实质性程序应是（ ）。 A. 函证 B. 询问 C. 观察 D. 重新执行 8．销售与收款循环的起点是（ ）。 A. 接受顾客订单 B. 向客户提供商品或劳务
C. 商品或劳务转化为应收账款 D. 收到货款
9．应收账款询证函的签章者应当是（ ）。 A. 客户 B. 会计师事务所 C. 注册会计师 D. 客户的律师
10．注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时，有效的做法是（ ）。 A. 从营业收入明细账追查至发运凭证 B. 从发运凭证追查至营业收入明细账
C. 从销售发票存根追查至发运凭证 D. 从发运凭证追查至销售发票存根
11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（ ）。
A. 在同一天 B. 相差不超过15天 C. 相差不超过30天 D. 在同一适当会计期间
12．注册会计师分析应收账款账龄的实质性程序的目的是（ ）。 A. 了解应收账款的可收回性 B. 证实应收账款余额的真实性
C. 确定坏账准备的计提是否充分 D. 确定坏账准备的期末余额是否正确
13．对于未函证的应收账款，注册会计师应（ ）。 A. 审查资产负债表日后的收款情况
B. 按被审计单位提供的地址直接向债务人询问 C. 检查与销售有关的文件和记录 D. 不需实施任何审计程序
14．注册会计师为了发现被审计单位是否存在多计收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（ ）。
A. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试 B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D. 向债务人函证 二、多项选择题
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