发布时间 : 星期三 文章高级财务管理案例分析——中原油田预算管理模式更新完毕开始阅读
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平和经济效益明显提高，员工学习技术业务的积极性空前高涨，为中原油田持续稳定发展注入了强劲的活力。
中原油田实行岗位工资分配制度以来，充分发挥了工资分配的激励作用。并已建立起了有效的自我约束机制，效果非常明显。
五、 预算修正和改进
预算管理作为控制企业生产经营活动、促进企业建立自我约束机制的基本制度和重要管理手段，目前已在中原油田得到了普遍推广和应用，在强化中原油田内部管理、控制生产度投资成本费用支出、提高经济效益等方面，发挥了积极的推动作用。但是，在实施预算管理过程中，也存在一些问题，一定程度上制约了预算管理功效的发挥。
（一）预算管理过程中存在的主要问题
1．中原油田的预算管理机构“松散”，预算编制和执行存在“两张皮”的问题。目前，虽然中原油田大部分二级单位都成立了以行政一把手为主任，由计划、 财务、 劳资、生产、销售、物资等有关部门参加的预算管理委员会。但预算办公室挂靠计划财务部门，没有形成独立的预算机构。在实际编制过程中，主要是以计划财务部门为主，而作为预算具体执行层的其他专业管理人员和基层工程技术人员等还不能很好地参与进来。仍存在着预算指标自上而下逐级下达，基层单位只能被动执行的局面，造成预算编制和实际执行中针对性较差。
2．中原油田的预算编制内容主要是以财务收支预算为主，没有体现出全面预算的全部内容。全面预算是指把企业酌各项收支活动包括油气生产、基本建设和企业内外部的其他各项收支都纳入预算。但在具体操作中，一些单位的预算覆盖面远远段有达到预算的要求，部分单位的外部市场资金收支仍游离于预算之
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外，甚至有少数单位仍然把编制预算看做一种向上级部门要资金指标的手段。
3．在预算实施上，缺少必要的过程控制手段，存在预算失控的问题。目前， 中原油田在预算管理过程中存在着预算总额控制严、预算考核兑现严、实施过程控制松的“两严一松”现象。由于缺少必要的过程控制手段，难以有效地对预算进行必要的约束、监督和控制，造成实施结果与预算偏差大。
4．中原油田在预算考核上，没有真正体现出财务成本指标一票否决的杠杆作用。主要表现为：考核指标仍然过多、过杂，财务成本指标一票否决的中心作用难以真正发挥；预算指标弹性大，硬度不够。中原油田部分二级单位单位在超预算指标后，不从主观找原因，而是打报告要求调整预算指标，甚至到了年终决算时还在讨价还价。
（二） 修正和改进
综合以上对中原油田预算管理存在的问题分析，结合当前中原油田自身特点，我们为中原油田的全面预算管理提出以下几点完善与强化的措施：
1．以健全机构、规范程序为突破口，构建全员参与的预算编制体系
(1) 独立设置预算管理机构。该机构作为一个综合管理部门直接对预算管理委员会负责。机构的人员组成应括生产技术人员、物资管理人员、销售人员、财务计划人员、企业管理人员等。主要是负责审查汇总所属单位的预算，下达月、 季、年度预算，跟踪监督预算执行情况，进行预算考核等。
(2) 实施全员参与战略。预算的执行层、一线的操作人员、技术人员和基层的生产管理人员，最了解生产工艺过程，最清楚降耗增效的途径和方法，因此， 只有充分发动群众，由过去单纯的由上而下下达预算指标，变为自下而上、自上而下结合的预算编制程序，即基层单位在可行性论证的基础上层层编报出本单
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位的预算，管理部门在保证实现企业总预算目标的前提下，经过综合平衡后，逐级分解下达各单位。只有这样才能真正发挥预算管理在约束、控制企业经营话动等方面的重要作用。
2. 拓宽预算管理范围，构筑完整的全面预算管理体系
针对目前预算管理的现实状况，必须进一步拓宽预算管理的范围，实施全面预算管理。全面预算管理主要应包括以下五个主要内容：投资预算、生产预算、物资采购预算、专项决策预算、财务预算。在这五项预算内容中财务预算是纲，处于中心位置，发挥着关键作用。一方面有效的资本运作和经济效益最大化是编制预算的根本目的，并且其他各项预算的实施和执行结果要通过财务预算来反映，所以财务预算贯穿于其他预算之中；另一方面其他预算是财务预算的基础，财务预算若脱离其他预算，财务预算的编制则缺乏依据。各种预算互为条件相互依存，共同构成完整的预算管理体系。
3. 事前预算控制为重点
建立全过程的预算控制体系在预算控制上，中原油田一直注重和强调事中控制，强调在实施过程中如何挖潜、降耗、增效，这些确实是控制各项预算支出、保证预算目标实现的重要手段。但是，对于预算执行结果有着决定性作用的事前因素如何控制则没有引起高度的重视，对预算的事后控制也仅仅局限在考核预算目标的完成情况而已，尚未达到真正控制预算实施的目的。要做好预算的事前控制，必须从以下三方面着手：
(1) 预算的事前控制以优化目标为重点，重在“实效”，编制预算时,必须根据企业所面临的内外市场和自身生产实际,坚持“效益优先”的原则，按照科学的预算编制方法和程序，并把预算编制的过程与企业制定经营政策、承包指标、
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控制投资规模、挖掘内部潜力、增收节支的过程紧密地结合起来，实事求是地编制出比较先进、合理、实用和科学的企业预算，力求取得实实在在的管理效果。
(2)预算的事中控制以分解责任目标为中心，重在落实预算的事中控制，是指在预算执行过程中，采取有效的手段和措施监督、控制预算的执行，并根据变化的情况，在保证实现企业总预算目标的前提下，实事求是地调整有关子预算目标。预算的事中控制，重点是逐级把预算目标分解落实到各预算实施主体，落实到每一个基层班组乃至职工个人等预算责任中心并督促检查各责任中心进一步控制消耗,节约支出，保证预算目标顺利实现。
(3) 预算的事后控制以分析差异为重点，重在反馈。预算的事后控制，是在事前、事中预算和控制的基础上，对预算执行结果进行检查、分析和报告。预算的事后控制根本点主要体现在分析，重在反馈。通过检查预算实施结果与预算目标之间的差异，进而分析产生差异的原因，并在此基础上研究制定措施，为下一个预算制定目标提供依据，这才是事后预算控制的根本目的。
领导重视是强化预算管理的关键。建立起严格的预算管理制度，领导带领与参与全面预算管理工作，做到事前有预算，事中有控制，事后有考核分析。
4. 以财务考核指标为中心，建立科学的预算考核指标体系
前面说过中原油田企业的预算管理的目标就是以最小的投入来保证决策目标(油气产量)的实现。针对目前中原油田在预算考核上存在的问题，应在严考核、硬兑现、强化预算管理的约束力的前提下，完善预算考核指标体系，确保预算考核的顺利实施。预算考核指标体系应有两个层次：第一层次为否决性指标，主要是财务成本指标；第二层次为辅助性指标，主要是各专业管理性指标在具体实施考核时，如果企业的否决性指标即财务成本指标没有完成，则要全部否决挂钩的
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