发布时间 : 星期五 文章银行会计复习更新完毕开始阅读
各单位和个人存入银行的存款，其所有权属于存款人。银行应尊重单位和个人选择存款银行和存款种类的权利，坚持谁的钱进谁的账、由谁支配使用，切实维护存款人对存款的合法支配权。除按照国家法令和有关规定办理扣款外，谁也不得随便停止存款单位和个人使用存款。 (二)正确使用账户，加强柜面监督
存款账户是银行办理存款业务的工具，又是各单位之间进行经济往来的基础，必须加强管理。要经常检查账户使用情况，分析账户资金收付情况，加强柜面监督，严禁将账户出租、出借或转让给其他单位和个人使用。对于储蓄存款账户，也要加强管理，严防冒领、诈骗、盗窃，以确保储蓄存款的安全。 (三)准确及时地进行核算，提高服务质量
银行办理各种存款业务，要做到手续简便、迅速及时、方便群众。同时，要记好账、算好账，防止串户，以免影响单位正常使用资金，防止透支和扩大银行信用。要按照规定正确计算利息，以维护存款单位和存款人的经济利益。认真做好对账工作，保证银行和单位账务一致。
6.联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。 为了适应经济金融体制改革，加速社会资金周转，商业银行自1999年起正式以资金汇划清算系统取代了原来的手工联行往来制度，目前各商业银行都分别有各自的电子资金汇划系统和制度，这对提高资金汇划速度，加速资金管理，提高集约化经营水平和资金使用效益，确保汇划信息准确、快捷、安全，进一步提高服务水平，发挥银行的职能作用，都有着十分重要的意义。
7. 简述明细核算与综合核算的相互核对。
答：明细核算和综合核算的相互核对，是保证核算正确、防止账务差错的重要措施，是银行账务处理的重要组成部分。账务核对的内容包括账账、账款、账实、账表、账据和内外账务核对。账务核对的方式，可分为每日核对与定期核对两种。
1、 每日核对，①总账各科目余额，应与同科目各分户账或余额表的余额或余额表的各户合计数核对相符。②现金收入（付出）日记簿的合计数，应与“现金”科目总账的借、贷方发生额核对相符；现金库存簿的现金库存总数，应与总账“现金”科目的余额和实际库存现金核对相符。③根据总账各科目的发生额和余额编制日计表，并试算平衡。④表外备忘科目余额应与有关登记簿核对相符，其中有价单证、重要空白凭证，应核对当天领入、使用、****、及库存数。科目定期核对，主要是核对未能纳入每日核对的账务。
五、业务题
1. 四季度（9.21-12.20）的应计利息=（42*3000+29*2000＋20x1000） ×（0.72%/360）=4.08（元） 会计分录： 12月21日转账
借：利息支出——活期储蓄存款利息支出 4.08
贷：活期储蓄存款 ——李清 4.08
2. 应付利息=2250(元) 会计分录：
借: 定期储蓄存款——整存整取储蓄——汪静 100 000 利息支出——定期储蓄存款利息支出 2250 贷：定期储蓄存款——整存整取储蓄 100 000 现金 2250
3. 6月30日该行应计提的贷款减值准备为： 220×1%—（2—0.5）=0.7（亿元） 会计分录为：
借：资产减值损失—计提的贷款损失准备 7000万 贷：贷款减值准备 7000万 12月31日该行应计提的贷款减值准备为： 240×1%—(2.2+0.1)= 0.1(亿元) 会计分录为：
借：资产减值损失—计提的贷款损失准备 1000万 贷：贷款减值准备 1000万
4.贴现天数：20天
贴现利息：300000*4.2‰/30*20=840 实付贴现金金额：300000-840=299160 借：贴现--------商业承兑汇票 30000 贷：活期存款—乙企业 299160 利息收入-----贴现利息收入 840
5. 利息=35000*112*4.2%/30=5488元 实付贴现额=35000-5488=29512元 借:贴现 35000 贷: 单位活期存款——新光电器厂 29512 利息收入——贴现利息收入 5488
6. 南昌建行的会计分录： 5月28日贴现时
借：贴现-银行承兑汇票 100000 贷：单位活期存款 98983.33
递延收益-利息调整 1016.67（61天） 同时按汇票金额登记表外科目， 收：代保管有价值品 100000 6月15日再贴现时
借：存放中央银行款项 99713.33
借：金融企业往来支出-中央银行往来支出户 286.67 贷：票据融资 100000
7月28日到期
借：清算资金往来 100000
贷：贴现-银行承兑汇票 100000 借：递延收益-利息调整 1016.67 贷：利息收入 1016.67
同时登记表外科目，付：代保管有价值品 100000 到期归还
借 ：票据融资- ××票据户 100000 贷：存放中央银行款项 100000
? 南昌工行的会计分录
? 4月28日承兑银行表外科目进行登记。 收：银行承兑汇票 100000 ? 7月28日汇票到期， 借：单位活期存款-----存款户 50000 逾期贷款—贷款户 50000 贷：应解汇款 100000 ? 支付票款
借：应解汇款 100000 贷： 清算资金往来 100000
? 进行表外登记，付：银行承兑汇票 100000
六、论述题
1.参加票据交换的银行均应在中央银行开立备付金存款账户，由中央银行负责对各银行之间的资金存欠进行清算。票据交换分为提出行和提入行两个系统。各行提出交换的票据可分为代收票据和代付票据两类。凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证，称为代收票据（贷方票据），凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证，称为代付票据（借方票据）。提出行提出代收票据则表示为本行应付款项，提出代付票据则表示为本行应收款项；提入行提入代收票据则表示为本行应收款项，提入代付票据则表示为本行应付款项。各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。
2. 年度决算是银行对全年会计核算资料进行归纳、整理、核实，办理结账，轧计损益，编制年度财务会计报告，集中反映全行年度业务活动和财务状况的一项综合性工作。 银行办理年度决算必须按照下列基本要求： (1)坚持统一领导、各部门密切配合的原则
要成立年度决算领导小组，由主要领导负责，以会计部门为主，各职能部门密切配合，协调进行，保证年度决算有条不紊地进行。
(2)坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性
会计核算的数字、资料必须真实、准确地反映金融业务和财务活动，绝不能篡改会计数据、伪造会计资料，搞虚假的会计平衡。
(3)坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性
财务会计报告是会计信息的主要载体，是年度决算的文字和数字说明，必须按照会计制度的规定进行披露、编报、汇总和报送。
3.根据权责发生制原则，应该如何确定本期的收入和费用，以及权责发生制原则在银行会计核算中主要体现在哪几项内容上？
答：权责发生制原则，是指在会计核算中，以权益和责任是否发生为标准，来确定本期收益和费用的原则。 根据这一原则，凡是在本会计期间取得收款权利的收益，不论其款项在本期是否实际收到，都应作为本期的收益入账；凡是在本会计期间承担了付款责任的费用，不论其款项在本期是否实际付出，都应作为本期的费用入账。也就是说，凡应属于本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入账；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。由于它是以应收应付为标准，因此，又称应收应付制。
权责发生制原则在银行会计核算中的应用，主要体现在以下几项内容上： 1）、计提各项贷款的应收利息； 2）、计提各项负债的应付利息； 3）、计算证券及投资的应计收益；
4）、无形资产、递延资产、其他资产按受益期摊销； 5）、允许企业根据业务经营需要预提和待摊费用。
权责发生制有利于正确计算各期的收益和费用，但账务处理比较繁复。所以，它只适用于企业和企业性单位。