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当前风险管理下的上市公司内部控制
作者：钱梦娴
来源：《财经界·学术版》2009年第08期
摘要：本文在最新的内部控制理论－风险管理理论的指导下，进行上市公司内部控制系统的构建，最后进行研究分析上市公司内部控制系统的改进。 关键词：上市公司 内部控制 风险管理
上市公司作为我国企业中一个重要的群体，对我国经济的发展起了关键作用。在当前国际金融危机的大环境下，由于内部控制是现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础，因此要保持我国上市公司的良好发展，就要重视其内部控制系统建设，从而加强企业的风险管理，保持企业在风险中得到稳定发展。
一、风险管理与内部控制
1、风险管理与内部控制的关系
当前上市公司由于在公司治理、财务管理、产品结构等的复杂性和多层次性。使得上市公司的内部控制与其风险管理相生相伴。根据COSO新报告《企业风险管理——整体框架》，在风险管理下，企业内部控制应该做到以下几点。 (1)树立风险组合观念
企业风险管理要求企业管理者以风险组合的观点看待风险，对相关的风险进行识别并采取措施使企业所承担的风险在风险偏好的范围内。对企业内每个单位而言，其风险可能落在该单位的风险容忍度范围内。但从上市公司来看，总风险可能超过企业总体的风险偏好范围。因此，应从上市公司的风险组合的观点看待风险。 (2)增加风险战略目标
上市公司在公司治理中的委托代理的制衡机制和内部控制体系建立中，应按照《企业风险管理——整体框架》要求增加了一个风险酲标——战略目标。该目标的层次比经营、财务报告和合法性三个目标层次更高、周期更长、意义更深远。强调集团公司的风险管理应针对企业目