发布时间 : 星期一 文章(整理)审计计划考题.更新完毕开始阅读
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8 ．在与X 公司签约前，注册会计师已经了解到X 公司前期存在收人的虚假确认问题。在关于X 公司年度财务报表审计计划的下列各项内容中，注册会计师无须修改的有（）。
A ．在初步评估审计风险前，将x 公司的销售和收款循环列为重点审计领域 B ．在进行存货监盘前，与X 公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率
C ．在对应收账款函证前，向X 公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证 D ．在外勤工作开始前，提请X 公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
9 ．以下与审计计划相关的各种说法中，你认可的有( ）。
A ．计划审计工作是一个贯穿整个审计过程始终的工作。注册会计师可以在实施审计程序之前制定总体审计策略，也可以在实施审计程序之后编制具体审计计划 B ．注册会计师在编制审计计划时可以考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了虚假信息而造成的不良后果负责
C ．注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，包括确定审计范围、时间和方向
D ．审计计划应当适当规划注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核。指导、监督与复核的性质、时间和范围取决于会计师事务所业务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关
10 ．重要性水平随某些因素的变化而变化。项目负责人A 注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑以下（）影响重要性的因素。 A．X公司及其环境
B . X 公司财务报表的使用者的需求 C ．可接受审计风险水平 D ．获取审计证据的数量
11 在确定X公司2009 年度财务报表的重要性水平时，项目负责人A 注册会计师应当考虑以下( ）因素，因为这些因素都将影响注册会计师对重要性水平的判断。
A . X公司的行业状况、法律环境、监管环境 B ．能代表x 公司经济实力的财务指标
C . X 公司财务报表层次的可接受审计风险水平 D . X 公司财务报表认定层次的重要性水平
12 . x 公司2009 年末资产总额为20000 万元，项目负责人A 注册会计师按照l ％的比率确定了当年财务报表层次的重要性水平，事后证明这一水平是适当的。假定x 公司2010 年末资产总额为40000 万元，A 注册会计师仍然决定以资产总额的某个百分比作为财务报表层次的重要性，则这个百分比（）。 A ．不应高于1 % B ．应当继续保持在l ％的水平上 C ．不宜低于0 . 5 % D ．不应受到上年百分比的影响 13 ．重要性的评估结果，可能影响很多方面，但一般不影响（）。 A ．两个层次的重大错报风险的评估结论 B ．确定的可接受审计风险的水平高低 C ．对审计证据的相关性和可靠性的评价 D ．进一步审计程序的性质、时间或范围
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14．A 注册会计师在审查X 公司2009 年度财务报表的无形资产项目时，其以下的（）行为将导致本项目的审计风险上升。
A ．将本项目的可容忍误差由原先确定的40 万元提高到50 万元 B ．将本项目的控制风险由原先评估的30 ％提高到60 %
C ．将本项目所获取的审计证据数量由计划的20 件提高到25 件 D ．将本项目的固有风险由原先评估的10％提高到现在的20 %
15 ．检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。一个项目的实际检查风险取决于（）。 A ．内部控制设计的合理性 B ．审计程序设计的合理性 C ．审计程序执行的有效性 D ．内部控制执行的有效性
16 ．检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的有（）。
A ．注册会计师只能通过降低检查风险将审计风险降低到可接受水平 B ．重大错报风险的水平，决定了可接受的检查风险水平
C ．可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间和范围 D ．注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型
17 ．在以下关于重要性、审计风险、审计证据的数量三者之间关系的说法中，正确的有（）。
A ．如果审计证据的数量不变，则重要性与审计风险之间成反向变动关系
B ．在降低重要性的同时，可以通过增加证据的数量，使审计风险保持在一个适当的水平上
C ．无论是否增加审计证据的数量，重要性水平与审计风险之间均成反向关系 D ．较低的重要性对应于较多的审计证据，而较多的审计证据对应于较低的审计风险 18 ．尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有（）。
A ．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
B ．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报 C ．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
D ．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
19 ．假定A 注册会计师确定的x 公司财务报表层次的重要性水平为400 万元，A 注册会计师汇总的已发现错报为300 万元，运用审计抽样及实质性分析程序推断的错报为300 万元。在最大范围地扩大审计程序并提请X 公司管理层调整财务报表后，A 注册会计师正在根据具体情况确定审计结论。假定错报的性质都不严重，以下决策中，你不认可的有（）。
A ．如果扩大审计程序后发现的错报为320 万元，X 公司调整了200 万元的错报，A注册会计师决定发表保留意见
B ．如果扩大审计程序后发现的错报为290 万元，X 公司调整了200 万元的错报，A 注册会计师决定发表无保留意见
C ．如果扩大审计程序后发现的错报为320 万元，X 公司调整了500 万元的错报，A 注册会计师应当考虑实施追加审计程序
D ．如果扩大审计程序后发现的错报为300 万元，X 公司拒绝进行任何调整，A 注册会计师应当发表否定意见
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20 ．如尚未调整的错报汇总数虽未达到但己接近财务报表的重要性水平，注册会计师除了提请被审计单位调整财务报表外，还应实施追加的审计程序，即使用有别于原程序的另一种程序进行实质性程序。这种做法对于（）方面是有效的。 A ．降低检查风险及审计风险 B ．证实或排除原程序的局限性 C ．降低已发现的错报或漏报
D ．证实或排除原推断的错报或漏报 三、简答题
1．A 和B 注册会计师对X 股份有限公司2009 年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）:
财务报表项目名称 资产总计 股东权益合计 营业收人 利润总额 净利润 金额 180000 88000 240000 36000 24120
要求： ( l ）如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收人和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收人和净利润的固定百分比数值分别为0 . 5 ％、1 ％、0 . 5 ％和5 % ，请代A 和B 注册会计师计算确定X 股份有限公司2009 年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 ( 2 ）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 ( 3 ）简要说明垂要性水平与审计证据之间的关系。 2 . X 公司生产及销售系列干红葡萄酒。该公司的原料来自全国各地以及包括澳大利亚和法国在内的其他国家，生产设备为新型流水线，一般在十年内无需大修。X 公司酿造的葡萄酒全部由南美一家大型零售商经销，商品供不应求，款项结算及时。为保障原料供应，x 公司于三年前与一家种植优质葡萄的国有农场签订了期限为30 年的投资及供货协议。该农场接受X 公司投资后，生产经营稳定，效益较高。
北京U 会计师事务所的A 注册会计师接受会计师事务所指派，担任X 公．刁2009 年度财务报表审计业务的项目负责人。根据以往经验，A 注册会计师确定以X 公司资产总额的．％为财务报表层的重要性水平，采用分配的方法确定资产类各项目、交易层的重要性。请结合X 公司的具体情况及各账户的性质。 要求：
逐一分析下列敢要性分配方案，指出有无明显不足之处。如没有，请简要说明理由，如有，请针对本方案指出最具代表性的一条。 项目 金额 账记余额的重要性水平（万元） 分配方案A 分配方案B 分配方案C 分配方案D 现金 1000 10 1 0 2 精品文档
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应收账款 存货 固定资产 6000 10000 10000 60 100 100 3000 30 长期股权投资 30000 合计 300 300
3 U 会计师事务所的注册会计师A 和B 接受指派，审计X股份有限公司（以下简称X公司）20 09 年度财务报表。现正在编制审计计划。 资料一：根据X公司具体情况和审计质量控制的要求，U 会计师事务所要求A 和B 注册会计师将X公司年报审让业矛的可接受审计风险水平控制在5 ％的水平上。按U 会计师事务所的业务指导手册，规定10 % （含）以下的风险水平为低水平，10 ％----40 % （含）的风险水平为中等水平，超过40 ％的风险水平为高水平。 资料二：在编制具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，A 和B 注册会计师根据风险评估和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中五个账户的情况。 风险要素 应收票据 应收账款 固定资产 存货 短期借款 固有风险 难以确定 20 % 30 % 30 % 80 % 控制风险 6 % 25 % 90 % 40 % 90 %
【 要求】
( 1 ）针对资料一及二，请代A 和B 注册会计师确定表中所列的财务报表各项目的可接受审计风险水平和重大错报风险水平，并简要说明理由。 ( 2 ）运用审计风险模型公司计算表中所列各项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，计算结果保留小数点后1 位。
( 3 ）根据以L 风险评估结果，代A 和B 注册会计师确定所列各项目实质性程序的性质、时间和范围。其中，对于实质性程序的性质，请写明程序的具体名称（如实质性分析性、计算、观察等）；对于实施程序的时间，请写明是否可以在报表日前、报表日或报表日后；对于实质性程序的范围，按较大、较小或适中填写。 报表项目 主要实质性程序实质性程序的时实质性程序的范的性质 间 围 应收票据 应收账款 固定资产 存货 短期借款 精品文档
90 155 50 4 300 99 150 50 1 300 130 120 30 18