发布时间 : 星期五 文章基于中小投资者的上市公司会计信息披露更新完毕开始阅读
基于中小投资者的上市公司会计信息披露
4.2建立内部控制和奖惩机制相结合的内部控制制度
通过公司内部会计部门、审计部门、各经营部门、股东大会、董事会、监事会的职能活动来完成。合理、有效地设置会计机构。将上市公司的会计部门和财务管理部门分立,分属不同领导,分担不同职能。财务管理部门由总经理领导、会计部门应由董事会领导,主要会计人员由董事会任命,并直接向董事会负责,让会计人员真正成为会计信息供给的主体,使会计人员有责任也有能力拒绝管理人员的不合理要求,避免管理层舞弊。加强上市公司必须内部审计制度建设,设置内部审计机构,归属监事会直接领导,对会计业务进行日常的内部审计监督。最后，建立严密的奖惩制度，让公司成员“不敢”违规。
4.3完善法规，加强法治
目前，我国已经形成了以《公司法》、《证券法》、《股票发行与交易暂行条例》为主体,以《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》、《关于进一步深化新股发行体制改革的指导意见》和证监安会发布的关于信息披露内容和格式准则为具体规范的信息披露的基本框架,和首次披露（招股说明书、上市公告书）、定期报告（中期报告、年度报告）和临时报告（重大事项报告）三部分组成的信息披露内容，初步规范了上市公司的信息披露问题。但是这并不完善，实际情况是不断发展变化的，有一整套科学、严密、完备的会计法律规范体系是合法高质的会计信息披露的先决条件。因此，还要根据现代社会经济的实际发展情况不断的补充完善《会计法》，针对实务中的各种可能情况制定《实施细则》完善《条例》,使参与者在经济活动中真正的做到有法可依。
4.4加快改革，深化认识
证券市场是市场经济中较高形式的市场形态,上市公司是现代企业中最高层次的企业形式,因此,政府部门一定要从证券市场发展的一般规律出发,加快证券市场的改革和完善,加强现代企业制度建设，深化对证券市场的认识,从上市公司的角度来说就是要改变管理方式, 从以前的行政管理办法,转变到按证券市场规律和遵循现代企业制度的管理办事
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方式,建立起真正规范化的市场经济体制、现代企业制度和利益驱动机制；从中小投资者的角度来说就要使中小投资者更进一步明白信息在投资中的作用，中小投资者作为投资市场的主体和信息的最大需求者充分发挥“需求”的作用。建立在以上情况之下，可以使中小投资者更好的得到真正有效的信息。
4.5建立会计信息质量控制机制，加强信息披露监管
上市公司会计信息质量控制机制由上市公司内部控制、注册会计师控制和证券监管部门控制三个要素组成,通过它们正常执行自己的职能及各职能间的相互制约,保证会计信息质量。
同时要加强三方联系监督，提高信息质量。目前，我国上市公司会计信息披露制度体系已初步形成,但是仍然相对滞后,监管分散,不易全面执行,因此相对于市场规范的要求来说,我国上市公司会计信息披露体系还有待于进一步完善。
在加强中国证监会的监查力度和监察员的独立性建设的基础上，还应从中小投资者的角度出发，加大社会舆论的支持，让中小投资者有更快更多的法式了解信息，让中小投资者受到社会更多的关注，增加中小投资者主动关注监督的可能性。
4.6发展和完善注册会计师审计制度
加快会计师事务所体制改革,改善执业环境,制定相应的执业自律准则,大力提高注册会计师的风险意识、业务水平和职业道德水准。严格遵守独立审计准则及其他执业标准。证监会和中国注协对会计师事务所和注册会计师的审查应形成制度,采取有效措施控制和提高证券市场民间审计质量。根据实际不断完善《注册会计师惩戒规则》。
4.7提高会计人员专业素质，加强会计人员道德建设
财政部对会计从业资格证的发放严格把关，采取措施大力加强会计基础工作,提高会计人员各方面素质,会计人员是会计工作的主体,其专业胜任能力、职业道德水准和敬业精神,将直接影响单位的会计信息质量。
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综上所述，通过政府的立法和社会引导、上市公司内部控制和外部监督三个方面共同的努力，当然还有中小投资者自身提高认识，加强维权意识，达到提高信息质量，维护中小投资者的目的。
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总结
本论文通过对中小投资者构成和特点的分析，结合当前我过证券市场的实际情况，得出在当前形势下，中小投资者是弱势群体，其利益最容易受到伤害，必须要加以保护。由于中小投资者自身的特性，得出上市公司会计的披露和中小投资者的利益最为密切相关，所以违规披露会计信息的行为对中小投资者利益的损害巨大。坚持用联系的观点看问题，分析了上市公司披露的会计信息对中小投资者做出决策的重要导向性，中小投资者对上市公司披露的会计信息的依赖性，基于上市公司和中小投资者之间的相互关系得出这样的结论：上市公司真实、充分、及时的披露会计信息不仅可以满足中小投资者对信息的需求，还有利于公司自身的长远发展，保证大投资者和公司本身的利益。可以说，从根本上来讲，中小投资者、大投资者和公司三者的利益是一致的。最后分析了上市公司会计信息披露存在的问题和上市公司会计信息披露对中小投资者的影响并提出提高上市公司信息披露质量的建议。
最后敬请各位专家、老师和同学对论文和今后的研究工作提出宝贵的指导意见和建议。
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