发布时间 : 星期五 文章2019年会计专业技术资格考试《中级会计实务》考前最后六套题更新完毕开始阅读
2019年会计专业技术资格考试《中级会计实务》考前最后六套题
B．应确认营业收入1.8万元
C．应确认“预计负债——应付退货款”0.2万元 D．应确认营业成本1万元
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分零分）
1．购人固定资产后发生的员工培训费应计入固定资产的成本。 ( )
2．企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤杈利时，确认与累积带薪缺 勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。 ( ) 3．企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价格低于原 售价的，应当作为融资交易进行会计处理。 ( )
4．企业在销售商品的同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款在商品销售产生的收入 与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分确认为递延收益。 ( )
5．会计期末，“非限定性净资产”科目的贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的非限定 性净资产金额。 ( )
6．输入值，是指市场参与者在给相关资产或负债定价时所使用的假设，只包括可观察输入值． ( )
7．终止经营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益应当作为终止经营损益列报。( ) 8．政府与企业之间的债务豁免、直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉 及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。 ( )
9．合并财务报表中，少数股东损益项目的列报金额不能为负数。 ( ) 10.政府财务会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。 ( )
四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项 目，均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留 小数点后两位）
1．甲公司是一家投资控股型的上市公司，拥有从事各种不同业务的子公司。
资料一：甲公司的子公司——乙公司是一家建筑安装公司，2018年11月，乙公司与A公司订立一项装修一幢3层建筑并安装新电梯的合同，合同总对价为2000万元。承诺的装修服务（包括电梯安装）是一项在一段时间内履行的履约义务。预计总成本为1600万元（包括电梯成本
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600万元）。乙公司在电梯转让给A公司前获得对电梯的控制。乙公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度。A公司在2018年12月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至2019年6月才安装完成。乙公司未参与电梯的设计与安装。至2018年12月31日，已发生的成本为200万元（不包括电梯）。
资料二：甲公司的子公司——丙公司是一家生产通信设备的公司。2018年1月1日，丙公司与B公司签订专利许可合同，许可B公司在3年内使用自己的专利技术生产C产品。 根据合同的约定，丙公司每午向B公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费，一是 固定金额500万元，于每年末收取；二是按照B公司C产品销售额的3%计算的提成，于 第二年年初收取。根据以往年度的经验和做法，丙公司可合理预期不会实施对该专利技 术产生重大影响的活动。
2018年12月31日，丙公司收到B公司支付的固定金额专利技术许可费500万元。2018 年度，B公司销售C产品6000万元。
其他有关资料：
第一，本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义，均经合同各方管理层批准。 第二，乙公司和丙公司估计，因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能 收回。
第三，不考虑货币时间价值，不考虑税费及其他因素。 要求：
(1)根据资料一，说明如何确认履约进度并计算乙公司2018年履约进度及应确认的收入。 (2)根据资料二，判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。说明丙公司按照B公司C产品销售额的3%收取的提成应于何时确认收入。
(3)根据资料二，编制丙公司2018年度与收入确认相关的会计分录。 2．甲上市公司（以下简称“甲公司”）有关金融资产资料如下：
资料一：甲公司2018年1月1日吏付价款1020万元（与公允价值相等）购入乙公司同日发行的3年期公司债券，另以银行存款支付交易费用8. 24万元，该公司债券的面值为 1000万元，票面年利率4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付利息，到期偿还本 金。甲公司将该公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。2018年12月31日，甲公 司收到债券利息40万元。
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资料二：2017年7月1日，甲公司与W公司签订股权转让合同，以1000万元的价格受 让W公司所持丙公司40-/0股权。同日，甲公司向W公司支付股权转让款1000万元；丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且 其变动计入其他综合收益的金融资产。2017年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1100万元，2018年5月2日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利100万元，2018年5月12日，甲公司收到丙公司分配的股利。2018
年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为900万元。2019年3月5日， 甲公司将所持丙公司4%股权予以转让，取得款项950万元。
甲公司按实际净利润的1 00-10计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑所碍税及其他因素。 要求：
(l)根据资料一，编制甲公司2018年与以摊余成本计量的金融资产的有关会计分录。 (2)根据资料一，计算甲公司2019年应确认的利息收入。
(3)根据资料二，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。
五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位）
1．甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，销售商品适用的增值税税率为13%，适 用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2019年度所得税汇算清缴于2020年5月31日完成，在此之前发生的2019年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2019年度财务报告于2020年3月31日经董事会批准对外报出。
2020年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
资料一：1月14日，甲公司收到乙公司退回的2019年5月4日从甲公司购人的一批商 品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当曰，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为100万元，增值税税额为13万元，销售成本为80万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2020年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司2019年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏
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账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计人应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计入2019年度应纳税所得额。
资料二：2019年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失300万元。至2019年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于 2019年度确认预计负债200万元。2020年2月5日，法院判决甲公司应赔偿丙公司专利 侵权损失260万元，2020年2月10日甲公司支付赔偿款260万元。假定甲公司支付的 260万元赔偿款不计人2019年应纳税所得额，可计人2020年应纳税所得额。
资料三：2月26日，甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200 万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2019年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。
资料四：3月5日，甲公司发现2019年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2019年12月31日，用该生产设备生产的产品全部完工并全部对外出售。 资料五：3月15日，中公司决定发行公司债券10000万元。
资料六：3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利200万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2019年12月31日资产负债表相关项目。 要求：
(1)指出甲公司发生的上述资料一、资料二、资料三、资料四、资料五、资料六事项哪 些属于资产负债表日后调整事项。
(2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录（合并编制将以前年度损益调整转 入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目）。
2．甲公司为上市公司，2018年及之前适用企业所得税税率为15%，从2019年起适用的所得税税率为25%。甲公司2018年度实现利润总额8000万元，在申报2018年度企业所得税 时涉及以下事项：
资料一：2018年1月1日，甲公司以1900万元取得对乙公司200-/0股权，能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值 相同，均为10000万元。乙公司2018年实现净利润500万元，无其他所有者权益变劫。甲公司
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