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新华制药股份有限公司内部控制失效分析
3、建立严格的风险评估机制
建立严密的风险评估与管理系统，及时防范、发现、弥补风险，加大对于风险的检查监督力度，强化风险管理。 4、建立完善的信息披露机制
企业应正视信息披露的重要性，防止对外披露虚假信息，不能为了一时的利益而目光短浅，防止隐患的发生；另外，应及时披露重大消息与决策，及时披露内部经营状况，保护投资者利益。
3.2 业务流程层面
3.2.1 预算与计划的制定方面
由分析可知新华制药在预算管理上存在很大问题，预算作为业务初始活动，它的问题的出现为新华制药后续的业务活动开展带来了不小的影响。
企业应重视对于预算的控制，它关系到公司资金运用上的一系列问题，对于经营目标的实现与财务账目的表现有很重要的意义。公司应建立良好的预算组织与监督机构，并设立完善的编制规则，严格控制与监督预算的合理性与完整性，防止因预算不当而带来的企业财务问题，严格控制成本，规划支出。
同理，计划的制定作为与预算同级别的业务活动，其制定与审核极为重要。一份合理严谨的计划，不但对公司之后的业务活动有着指导与引领意义，还关系到业务过程中各部分的资源分配与收支，可以说是一项业务的基石。制定严格的计划编制制度，完善计划审批制度，尤其注重审核过程中各部门的信息沟通，对于整个业务流程的安全与效率具有很大影响。
3.2.2 货币资金内部控制方面
新华制药对于资金的管理意识淡薄，在投融资与资金管理上面都有着严重的漏洞，由于其对于业务流程中各个环节的资金管理严重缺乏规划与控制，导致其后来出现资金链断裂等一系列状况，严重影响了企业本身经营发展与相关者的利益。
货币资金的控制是整个内部控制的关键，它对于企业货币资金的安全完整、漏洞的堵塞、长久的发展等具有重要的意义。对于这方面的控制，可以总结为以下几点：第一，正确使用分权、授权、稽核等方式，钱账分离、收支分离、专人专责、彼此监督，严格资金业务过程控制，确保没有管理死角；第二，重视账实核对、账账核对，定期核查现金与账目余额是否相符，并核对开户银行账目，谨慎对待；第三，重视对收付款凭证的保管、核查与归档，重视支票的签发支付，出现异常及时处理。
新华制药对于应收账款与坏账的处理太过轻率，并未进行实质性的检查与管理，导致其出现大量坏账，为公司资产带来相当大的一部分损失。针对这部分，新华制药应强化管理意识，应明确责任、加强调研、及时催收，建立有效的客户评估体制，了解客户的信用状况，正确制定授信额度，跟踪每一笔账款收回情况，
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正确建立会计账目。最重要的，公司应加强责任意识，真正把制定的管理流程运用起来，防止“管理”成为一句空话。
3.2.3 采购与销售业务控制方面
对于制药公司乃至其余生产销售公司来说，采购与销售是两个核心业务部分，这两方面的严格把控，是公司保证整个业务流程完整有效的关键点。
对于采购来说，企业应制定适合自己的严密的业务控制流程，每个环节由专人控制分管，采用授权、分权等方式，有效做到监督工作；对于采购计划的制定，前面已经提到，应根据市场行情采集信息，制定出合理完整的采购计划，生产、保管、采购、财务等各个部门之间应保证信息的沟通顺畅，并保证原始凭证的审核保留；供应商选择、采购方式确定、价格制定上应加以规范，做好授权审批工作；最关键的验收环节应重点把控，严格付款审核，保证资金与信用的安全。
新华制药在销售业务上发生重大失误，使得授信环节出现问题，为企业带来不可逆转的伤害。企业在这个环节应加大控制力度，完善业务流程和人员责任，确保不相容职位分离，互相控制；应完善授权审批环节，保证所有的业务经过有关人员批准并归档，授信额度的选择上应谨慎对待，防止出现类似问题；增强信用管理，对于客户的信用评价要重视，对于客户的信用额度与期限要加以评估和选择；应重视对于应收账款的管理，这一部分前面已经分析过，不再赘述。
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第四章 结论
本文以新华制药股份有限公司内控失效案例为基础，结合《企业内部控制基本规范》相关内容与课堂所讲相关知识，对其内控问题进行分析与讨论，并提出改进办法。企业应高度重视自己内部出现的问题，建立一套完善的风险管理体系，将风险识别与管理、内部监督与控制提升到企业战略层面上。
针对我国医药行业来说，新华制药事件无疑是一个很好的对比案例，能够从中吸取经验教训，避免重蹈覆辙。对于医药行业来说，最重要的业务莫过于采购与销售，这两个环节也是相当容易出现问题的环节。公司应完善相关业务流程，保证管理人员的负责态度，加强计划、执行、验收、收付款、账目记录与保管等工作的监督核查，保证业务流程清晰透明。过程中还应加强信用管理工作，针对供应商和客户的信用作出正确严谨的评估，慎重选择与授信，保证彼此信息公开，对于应收账款与预付款等项目做到长期的跟踪记录，防止大量坏账、呆账的产生，从而为企业带来长久无法弥补的财务漏洞。
对于其他行业企业来说道理也相同，，各行业应针对自己的行业特点制定符合自己经营发展的内控制度，做好内控管理。而且，企业决不能到了上市的阶段才开始意识到内控与信息披露的重要性，应从成立起就树立良好的内控意识，为日后的发展与相关财产、信息安全等打下良好基础。
我国企业内部控制自新华制药事件以来已经有了很多年的发展，审计工作也开始逐步被重视起来，到现在审计工作已成为上市公司每年监督检查的重要部分，为上市公司对外披露信息、完善公众监督等工作打下了良好的基础，也因此揭露了很多有问题公司的不良现象，保障了广大投资者的利益，有利于我国资本市场健康运行。这表明我国企业已经意识到了企业内部控制的重要性，这对于市场的发展来说无疑是可喜可贺的，是市场逐渐成熟的表现。
但这个现象只能说明企业整体有了改进的趋势，对于部分公司来说依旧存在内部控制不良的现象，审计工作中时常出现一些或大或小的问题。这表明，我国某些公司内部尚未形成严格的控制体系，控制意识尚且有待加强，内控管理任重道远。
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参考文献
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