发布时间 : 星期一 文章2010年注册会计师考试《税法》全真模拟试卷(2)-中大网校更新完毕开始阅读
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四、综合题(本题型共2小题。第1小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)
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答案和解析
一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。） (1) :D
出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按重置成本价乘以成新折扣率计算。 (2) :C
用中轻型商务车底盘(车架)改装、改制的车辆属于消费税小汽车税目中的中轻型商务客车的征税范围。 (3) :A
支付的车辆装饰费作为价外费用并入计税依据计税，应缴纳的车辆购置税=175500/(1+17%)×5%=7500(元)。 (4) :B
书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法。 (5) :A
税收具有强制性、无偿性、固定性的形式特征。 (6) :C
税收强制执行措施适用于扣缴义务人，所以A选项错误；轿车不属于生活必需用品，在强制执行范畴，所以8选项错误；税务机关采取强制执行措施的对象，仅限于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，不包括取得工资薪金的个人，所以D错误。
(7) :C
考核购买自用国产车的汁税依据和税额计算。车购税计税依据包括支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用，购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分并入计税价格，支付的车辆装饰费，应作价外费用并入计税价格中计税。应纳车购税=(210000+2000+2500)/(1+17%)×10%=18333.33(元)。 (8) :B
资源税的计税数量是多年来常考不衰的考点，开采或生产应税资源销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税资源自用的，以自用的数量为课税数量。尚待销售的不计算资源税，待实际销售或自用时按量计税。该题计算过程为(10万+0.5万)×12=126(万元)。 (9) :D
2009年新制度教材没有对该知识点的明确表述，属于税法与会计结合的所得税会计规则运用。职工教育费用超过规定标准的部分，准予结转以后纳税年度。 (10) :D
建成后产权属于全体业主的，其成本、费用可以扣除。 (11) :C
直接抵免法适用于自然人、总分公司所得税的抵免，也适用于母子公司预提所得税的抵免。(12) :D
如果员工以折价购入方式取得可公开交易的股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资薪金所得。 (13) :D
此题考核的是核定征收的计算。应纳企业所得税=258/(1-9%)×9%×25%=6.38(万元)。(14) :C 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。该个体工商户2007年应缴纳车船税=480×9/12=360(元)。 (15) :B
房屋买卖的契税计税价格是房屋买卖的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。自2008年11月1 Et起对个人首次购买90平方米以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。肖某应纳契税=54.4×1%×10000=5440(元)。 (16) :A
委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后缴纳消税，税务机关应向张某追缴税款。 (17) :A
收入总额=600(万元)；扣除项目金额=800×60%+32=512(万元)；增值额=600-512=88(万元)； 增值额÷扣除项目金额=88÷512×100%=17.19%，适用税率30%。因此应纳土地增值税税额=88×30%=26.4(万元)。 (18) :A
契税以受让方为纳税人；交换价格相等时，免征契税。应纳契税=100×4%=4(万元)。 (19) :B
甲企业应纳税额=10000×60%×4=24000(元) 乙企业应纳税额=10000×40%× 4=16000 (元)
新征用的耕地，自批准之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。 (20) :D
咨询收入不能减除付给中介人的费用，应纳税额=5000×(1-20%)×20%=800(元)； B校讲学以一个月内取得的收入为一次，9月和10月分别计算。