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防伪税控发票尚未认证。
（6）进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。
要求：假设该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%，请根据上述资料，计算本月应纳增值税额。
3. 解析：
（1）应纳销项税额=[3×30000+3510÷（1+17%）]×17%=15810（元） 对价外费用以及一般纳税人给消费者、使用单位或小规模纳税人销售货物开具普通发票的情形，应注意换算成不含税销售额进行计算。
（2）应纳销项税额=81900÷(1+17%)×17%=11900(元) 应当注意，无论购货方是否按合同约定的付款日期支付货款，销货方均需按合同约定的日期确定销项税额。
（3）应纳销项税额=25000÷(1+17%)×17%×10=36324.79(元) 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
（4）应纳销项税额为：35000×（1+10%）×17%=6545（元）
（5）企业购进货物必须在认证后，才能申报抵扣。该笔进项税额暂时不能抵扣。 （6）进口原材料应纳增值税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税）×税率=[120000+（120000×50%）]×17%=30600（元）
运费进项税额=（5000+100）×7%=357（元） 进项税额合计=30600+357=30957（元）
所以，本月应纳增值税额=销项税额－进项税额
=15810+11900+36324.79+6545－30957=39622.79（元） 这里应当注意：①如果进口货物属于应税消费品，则增值税的组成计税价格中应再加上消费税税额；②进口原材料在报关地缴纳的增值税应作为当期进项税额处理；③增值税一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（这里仅指普通发票，不含定额发票和邮寄单据）上注明的运费和建设基金（不包括装卸费、保险费、挑选费等）之和的7%计算进项税额。
4.某副食品商店（一般纳税人），主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。某年9月份该企业发生如下业务：
（1）本月取得营业收入334000元（含税），其中包括饮食服务收入100000。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入能划分清楚。
（2）本月随同销售货物出借包装物收取押金5000元。该企业账面显示：“其他应付款——包装物押金”贷方余额68000元，其中上年1月2日收取押金10000元；上年5月4日收取押金25000元；本年3月4日收取押金15000元；本年7月8日收取押金13000元；本年9月5日收取押金5000元。经查，以上几笔押金以前均未征税。
（3）以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计36000元，已验收入库，并取得销货方全额开取的增值税专用发票并通过验证，发票注明的增值税额为5230.77元。
（4）向农民购进红枣一批零售，同时也供本企业的饮食经营使用，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。
（5）购进空调器一台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额4000元，税额680元。
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（6）向农民购进的红枣一批专用于零售，购进价10000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。
（7）向某粮油经营部（一般纳税人）购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值税发票上注明的增值税额为6000元，货款已支付，面粉已验收入库。
要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。 4. 解析：
（1） 应纳销项税额=（334000－100000）÷（1+17%）×17%=34000（元）
应纳营业税=100000×5%=5000（元）
（2） 该企业超过一年的包装物押金金额为：10000+25000=35000（元）
应纳销项税额=35000÷（1+17%）×17%=5085.47(元) （3）进项税额=5230.77(元)
（4）进项税额=买价×扣除率=30000×13%=3900（元）
（5）纳税人购进固定资产发生的进项税额不得抵扣，应作固定资产的成本处理。 （6）进项税额=买价×扣除率=10000×13%=1300（元） （7）应抵扣进项税额6000元。
（8）纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税=(当月全部进项税额－当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额) ×(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计)+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额
综上，本期应纳增值税额=销项税额－（进项税额－不得抵扣的进项税） 不得抵扣的进项税=(当月全部进项税额－当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额) ×(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计)+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额
当月全部进项税=5230.77+3900+1300+6000=16430.77（元）
当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额=6000（元） 当月全部销售额、营业额合计=334000+35000÷（1+17%）=363914.53（元） 当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计=100000（元）
不得抵扣的进项税=（16430.77－6000）×（100000÷363914.53）+6000=8866.27（元） 本期应纳增值税额=34000+5085.47－（16430.77－8866.27）=31520.97（元）
5．某厂2005年一季度进料加工出口T/T(电汇)钟表收入800万元（离岸价），内销收入200万元，国内购进原材料等进项税额30万元，采取进料加工形式进口原材料CIF价24万美元，折合成人民币200万元，海关按85%免关税和全免增值税，关税税率为20%，增值税税率为17%，进口料件当期已全部核销。如何计算免抵退税？(出口退税率为15%)
5. 解析：
免抵退税的计算如下：
（1）进料加工免税进口料件的组成计税价格
＝2000000＋2000000×20%×（100%－85%）＝2060000（元）
（2）进口料件免抵退税额抵减额 ＝2060000×15%＝309000（元） （3）免抵退税额＝8000000×15%－309000＝891000（元） ①免抵退税不得免征和抵扣税额
＝8000000×（17%－15%）－2060000×（17%－15%） ＝160000－41200 ＝118800（元）
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②当期应纳税额＝2000000×17%－（300000－118800）＝340000－181200＝158800（元） 6. 解析： 6．某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。某年3月发生如下业务： （1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，打折后每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台（不含税售价3000元）。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。
（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。
（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。
（5）3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
（6）本期共发生可抵扣进项税额400000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。
要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。 （1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。
对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。
应纳销项税额=2850×500×17%+3000×200×17%=344250（元）
（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 应纳销项税额=（31100+4000）÷（1+17%）×17%=5100（元）
（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 应纳销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）
（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：
3000×20×17%=10200（元）
（5）应纳销项税额=（300－5）×3000×17%=150450（元） 所以，本月份应纳增值税=销项税额－进项税额
=（344250+5100+13600+10200+150450）－400000=523600－400000=123600（元）
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7．某市A公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下：
（1）进口化妆品P一批，支付国外的买价220万元，支付给国外供应商的包装材料费2万和佣金4万；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；
（2）从国内供应商外购已税C化妆品100万用于生产化妆品A和化妆品B；本月生产领用这批购入的C化妆品的50%生产化妆品A和B，并将组成化妆品A和B组成套装化妆品销售，获得含税销售收入117万；
（3）将生产的化妆品A作为职工福利发放给员工，共计不含税金额10万；
（4）将生产的化妆品B销售给消费者获得含税收入234万，同时为每位消费者提供代办保险一份，共收取消费者保险费20万。
（5）购进其他原材料，取得增值税专用发票，支付价款100万元、增值税17万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)；
（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
（7）取得A化妆品的逾期包装押金收入1.17万元。
(注：增值税税率17%，关税税率20%，化妆品P消费税税率30%，化妆品A消费税税率20%, 化妆品B消费税税率25%，化妆品C消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)
要求：按下列顺序回答问题：
（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； （2）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； （3）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； （4）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； （5）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；
（6）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。 7.解析：
（1）进口环节应缴纳关税=(220+2+4+20+11)×20%=51.4(万元)
（2）进口环节应缴纳消费税=(220+2+4+20+11+51.4)÷(1—30%)×30%=132.17(万元) （3）进口环节应缴纳增值税=(220+2+4+20+11+51.4+132.17)×17%=74.90(万元) （4）国内销售环节应缴纳消费税
=117÷(1+17%)×25%+10×20%+234÷(1+17%)×25%+1.17÷(1+17%)×20%－100×30％×50%=25+2+50+0.2－15=62.2 (万元)
（5）国内销售环节实现的销项税额
=117÷(1+17%)×17%+10×17%+234÷(1+17%)×17%+300×17%+1.17÷(1+17%)×17%=17+1.7+34+51+0.17＝103.87 (万元)
（6）国内销售环节准予抵扣的进项税额=74.9+8×7%+(17+20×7%)×(1－5%) =74.9+0.56+17.48=92.94(万元)
（7）国内销售环节应缴纳增值税=103.87–92.94=10.93(万元)
（8）公司应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(62.2+10.93)×(7%+3%)=7.31(万元)
8．某百货商场（增值税一般纳税人）某月份购销业务如下：
（1）代销服装一批，从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元；
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