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1．应收账款核算不规范。按照国家会计制度的规定，应收账款是核算企业因销售货物或提供劳务等而发生的应向购货单位或接受劳务单位收回的款项。但通过对企业应收账款的调查后发现，企业没有严格按照这一规定核算企业的应收账款，有些不应在该项目核算的款项也纳入该项目，如应作其他应收款核算的应收员工的水费、电费等、造成应收账款核算不规范。
2．应收账款日常管理较薄弱。企业没有对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，不能及时发现问题，提前采取对策。应收账款形成，企业没有考虑如何按期足额收回的问题。这样，企业就没有在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，没有把重点放在赊销商品的变现方面。例如，某个客户在以前所欠的款还没有还清之前，又来下订单，企业也没有对该客户的资信进行全面的调查，就给该客户开单销售。
3．应收账款的呆账、坏账确认不及时。由于企业对应收账款疏于管理，在应收账款的呆账、坏账的确认上存在一些问题。主要是对形成已多年的应收账款在账上长期挂账，有的已经根本无法收回，该计提坏账准备也不计提，造成企业资产的虚增。如某企业所欠的账款已超过一年，因经营效益不佳，加之受金融危机的影响已濒临破产，该应收账款已很可能无法收回，但企业既没有按规定计提坏账准备，也不确认为坏账。
（二）应收账款管理存在问题的主要原因
企业对应收账款缺乏有效的管理和清收。企业的经营者所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。特别是企业只注重产品的发出，而不注重货款的收回，认为清理应收账款是财务和销售人员的事，与经营本身没有直接关系。存在较多的呆账、长期挂账、坏账主要是该企业未对催收人员严格要求，不督促；对一些长期挂账的企业没有做好资信调查，催收不积极。盲目信任老客户不了解对方现状，也不论其信用状况，放心地把产品赊销给对方，应收账款无法按期回收，也不及时采取措施，待其丧失偿还能力时，自己的资产也随之流失。尤其是对销售对象缺乏必要了解，特别是对那些看似经营规模庞大的企业，总认为对方具有较高的知名度，就放心地赊销产品。殊不知，正是在名牌光环的作用下，供方没有任何的戒备心理，就轻易落入“陷阱”，大批的应收账款难以回笼，货款旷日持久地被拖欠，最终产生坏账。 三、应收账款管理存在的问题给企业带来的影响
（一）应收账款的沉积虚增企业账面利润
我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品并开出销售发票，销售已告成立，而货款没有及
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时回收。这种没有货款回笼的销售收入，现金虽没有流入但会计上的损益已经形成。 因此，企业应收账款的大量存在或沉积，在一定程度上虚增账面利润，夸大了企业经营成果，同时还增强了企业的风险成本。 （二）相对增加了企业的现金流出
赊销虽然能促使企业增加销售并产生较多的利润，但是并未真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，增加了企业的现金流出。
（三）影响企业的营业周期
营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款的周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业的资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，或多或少的影响了企业正常的生产经营。
四、改进和完善应收账款管理的对策和措施 （一）改进应收账款管理的对策
1.建立货款回收的责任机制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，应制订严格的货款回收的考核制度，主要以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任。这样可使销售人员增强风险意识，加强货款回收的进程。同时，将收回远期陈欠和控制坏账也纳入销售人员绩效的考核标准，以增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性，最大限度的减少坏账损失。
2.控制赊销业务，降低应收账款及其风险。企业在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般可采取的方式有：一是只要能及时支付货款，宁可适当降低价格；二是通过购货方承兑汇票支付；三是采用货款回收担保。新老业务单位、本地与外地业务单位、信用较好与信用不佳单位等，应比较选择合适的货款收取方式，尽量压缩不良应收账款的发生频率与额度，降低企业的资金风险。
3.严格执行企业内控制度。按照财务治理内部牵制原则，在财务部门下可设立一个财务监察小组，由财务总监领导，配备专职的会计人员，负责有关营销往来业务的核算与监控，对每一笔应收账款都要进行及时或定期分析，以保证应收账款的回收和账实相符。健全应收账款的内控制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前、事中和事后全过程控制程序，强化财务部门的治理与监控职能。
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（二）完善应收账款管理的措施
1.做好客户资信调查，从源头控制应收账款。企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用，是加强应收账款管理的重要环节。
2.事后分析控制，及时调整信用等级。特别是在宏观经济环境偏紧、国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺、拖欠债权企业账款的现象时有发生。这时企业就需要同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。通过上述综合分析后，确定客户信用度的高低。根据赊销客户的还款能力和信用等级，结合市场竞争及企业自身承受违约风险的能力制定相应的信用政策，确定赊销金额大小和期限长短，制定不同的现金折扣政策及信用期限，如对于信用良好的长期客户，可放宽信用条件增加赊销量，在调查其现实经营情况下，可规定一个期限的赊销自动增长百分比，以体现企业对长期客户的优厚待遇；对信用较好的企业，可给予适当的现金折扣政策，确定适宜的信用期间，以促使其更快还款；对新客户或其他信用较差、信用状况有争议的客户必须要求提供相应的担保，如保证、抵押、质押、留置和定金等。
3.完善赊销审批制度。企业可根据自身特点和管理要求，完善严格的赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。
结束语
合理有效地防范与控制应收账款的风险作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。
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谢辞
在本文结束之际，非常感谢我的指导老师何和平老师不辞辛苦地给我指导、帮助和启发。同时也要感谢各位领导和老师三年来的教育和栽培。最后，要向评阅、评议我的论文的各位老师和专家致以诚挚的谢意。由于本人的专业知识和经验所限、实际情况调查又不够深入和全面等，所写论文难免存在着许多不足，请各位老师在答辩时能给予更多的指导和帮助。
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