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课后作业：完成题库7、8、9、18、21、30题
目 录
01消费税概述
02消费税账务处理 03其他应交税费
消费税概述：
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。
1.征收方法：从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税（简称复合计税） 2.销售额：含消费税，不含增值税的销售额 消费税的账务处理 ： 销售应税消费品 借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
习题解惑
【例题?计算题】甲企业销售所生产的化妆品，价款1000000元（不含增值税），适用的消费税税率为15%，款项已收存入银行。 计算并写出下面几题的会计分录： ①销售取得价款
②计算应交纳的消费税 【答案】
①销售取得价款
借：银行存款1170000
贷：主营业务收入1000000
应交税费—应交增值税（销项税额）170000
②计算应交纳的消费税 借：税金及附加150000
贷：应交税费—应交消费税150000
2.自产自用的应税消费品 （1）用于在建工程 借：在建工程
贷：应交税费—应交消费税 （2）用于职工福利 借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
【提示】形成资产的，计入资产成本，视同销售的，计入税金及附加，并确 认收入、结转成本。
【例题?计算题】丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批。该
产品的账面价值20000元，市场价格30000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。计算下面小题并写出会计分录。 （1）确认收入 （2）结转成本 （3）计算消费税 【答案】
（1）确认收入
借：应付职工薪酬—职工福利35100 贷：主营业务收入30000
应交税费—应交增值税（销项税额）5100 （2）结转成本
借：主营业务成本20000 贷：库存商品20000 （3）计算消费税 借：税金及附加3000
贷：应交税费—应交消费税3000
3.委托加工应税消费品
（1）委托加工收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 ①发出物资
借：委托物资加工 贷：原材料
②支付加工费及消费税 借：委托加工物资 贷：银行存款 ③收回物资 借：库存商品
贷：委托加工物资
（2）委托加工收回后用于连续生产应税消费品，计入应交消费税，待用委托加工的应税消费品生产出应税消费品销售时再缴纳消费税。 （①发出物资②支付加工费）步骤同上 ③支付消费税
借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 ④收回物资 借：库存商品
贷：委托加工物资
【例题?单选题】某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费12万元（不含税），受托方增值税税率为17%，受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。 A.64 B.62 C.58.5 D.70.5
【答案】A
【解析】材料加工完毕入库时的成本＝50＋12＋2＝64（万元）。 【例题?多选题】下列税金中，应计入存货成本的有（）。
A.受托方代收代缴的委托加工用于对外直接销售的商品负担的消费税
B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C.进口原材料交纳的进口关税
D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税 【答案】 【答案】ACD
【解析】选项B应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方；
4.进口应税消费品
企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。
【例题?计算题】甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值1000000元(不含增值税），进口环节需要交纳的消费税为200000元，采购的商品已经验收入库，货款和税款已经用银行存款支付。 【答案】
借：库存商品1200000 贷：银行存款1200000
【例题?计算题】甲企业从国外进口商品价值200万元，进口环节交纳的关税10万元、消费税为30万元，增值税34万，商品经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。 【答案】
借：库存商品240
应交税费—应交增值税（进项税额）34 贷：应付账款200（货款）
银行存款74（增值税+消费税） 项目 销售产品 自产自用 委托加工 用于固定资产 用于职工福利、个人消费 收回直接出售 收回连续加工 进口
其他应交税费： 1.应交资源税 对外销售：
借：税金及附加
贷:应交税费—应交资源税 自产自用：
消费税处理 税金及附加 在建工程 税金及附加 委托加工物资 应交税费—应交消费税 采购成本 借：生产成本/制造费用
贷:应交税费—应交资源税 2.应交城市维护建设税
应纳税额=（应交增值税+应交消费税）*适用税率
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
习题解惑
甲企业本期实际应交增值税510000元，消费税240000元，适用的城市维护建设税税率为7%。计算甲企业应交的税金及附加，写分录。
3.应交个人所得税 计算时：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
缴纳时
借：应交税费—应交个人所得税 贷:银行存款
习题解惑
某企业结算本月应付职工工资总额300000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计3000元，实发工资297000元。该企业编制会计分录。