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《审计学基础》练习题参考答案
第一章 总 论 一、单项选择题
1.D 2.B 3.A 4.C 5.C 二、多项选择题
1.ABC 2.ACD 3.AC 4.BCD 5.AB 6.BCE 三、案例分析题
1. （1）审计在市场经济中起到了维护经济秩序的作用。审计可以降低会计信息风险；有利于加强政府管理；改善企业的经营管理；防止和发现违法行为。 （2）审计的本质在于独立性和权威性。
（3）上述审计属于民间审计，也是有偿的受托审计。
2.（1）董事长的陈述应根据《会计法》对单位负责人的规定并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。（2）对于总经理的陈述应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人一样都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业来推脱。事实上，该公司的总经理也参与了会计造假。（3）根据会计责任和审计责任的关系分析总会计师的陈述，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任，同时指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。
第二章 审计组织及审计人员 一、单项选择题
1.B 2.D 3.D 4.D 5.D 二、多项选择题
1.ABCD 2.CD 3.AD 4.ABCD 5.ACD 6.ABCD 三、案例分析
1.（1）内部审计人员发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，无需向单位主管汇报。
（2）内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120—1）。
2.（1）企业内部审计设置方式隶属于财务主管的领导之下，独立性较差，地位较低。 （2）可选择独立性强、地位较高的设置方式以减轻或消除王兵的思想压力，如：隶属于董事会下设的审计委员会领导。
（3）选择适合企业的内部审计部门设置方式需遵循独立性、权威性原则
3.甲会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。乙会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。要求：
（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。
（2）责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下四个方面：
①预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。前者预期使用者可以直接获取鉴证对象信息；后者只能通过阅读鉴证报告获取有关的鉴证对象信息。
②注册会计师提出结论的对象不同。前者可能是责任方认定，也可能是鉴证对象；后者对鉴证对象提出结论。
③责任方的责任不同。前者责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责；后者责任方仅需要对鉴证对象负责。
④鉴证报告的内容和格式不同。前者鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出签证结论；后者注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出签证结论。 4．不正确。主要原因有以下两点：
（1）王华注册会计师指导不正确。在传统审计中，注册会计师审计工作主要包括控制测试和实质性程序，以获取充分、适当的证据，发表审计意见。新审计准则要求在合理保证的鉴
证业务中，为了能够以积极方式提出结论，必须评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险和采取应对评估风险的措施。注册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据：
① 了解鉴证对象及其他业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制；
② 在了解鉴证对象及其他业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险；
③ 应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围； ④ 针对已识别的风险实施进一步的程序．包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性；
⑤ 评价证据的充分性和适当性。
（2）合理保证提供的保证水平低于绝对保证，将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。原因在于下列因素的存在： ① 选择性测试方法的运用； ② 内部控制的固有局限性；
③ 大多数证据是说服性而非结论性的；
④ 在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。
5. 2002年7月21日深陷造假帐丑闻的美国第二大长途电话公司世界通讯公司的首席执行官西杰摩尔对外表示，世通公司已根据美国破产法第11章向曼哈顿的美国破产法院申请破产保护。2002年3月底，世通公司报告称其拥有1000多亿资产，负债数额高达300亿。2002年申请破产保护之前的世通公司拥有员工85000人，业务范围覆盖65个国家，年营业收入350多亿美元，股票市值曾经达到过1150亿美元。
世通公司的一个内部审计员叫辛西亚库伯的女士，在一次例行审计中发现公司财务中有故意造假行为，她向当时的首席财务官报告，而首席财务官其实就是参与欺诈的人之一，他让库伯停止审计，但库伯又向审计委员会的主席报告。在美国公司审计委员会包含有独立董事，他们不受雇于公司，所以库伯女士越过高管层将内幕报告给审计委员会，于是调查扩大了，发现了超过三十亿美元的假账。 丑闻曝光以后，世通公司不得不裁员17000人，7月21日，公司被迫申请破产保护，7月30日，世通公司被纳斯达克摘牌。
世通董事会下设审计委员会，自1998年起,审计委员会每年召开5次会议。其主要职责包括:(1)审查定期财务报表;(2)与独立审计师沟通;(3)审查公司的内部会计控制;(4)就独立审计师的聘任事宜向董事会提出建议。
审计委员会全部由非专业人士组成，审计委员会对内部审计部缺乏应有的督导,既没有要求内部审计部报送内审计划,也没有与内部审计部建立正式的沟通渠道,使高管人员可以随心所欲地限制内部审计部接触敏感的财务问题。
内部审计部有27名工作人员,世通内部审计部的人数规模只相当于其竞争对手的一半,内审人员的平均单位成本(内部审计部发生的所有成本除以内审人员数)为87000美元,而其竞争对手内审人员的平均成本为161000美元。内部审计部理论上直接向审计委员会负责,但实际上直接接受首席财务官苏利文的领导。内部审计部主要从事经营绩效审计和预算执行情况审计,内部财务审计的职能外包给安达信。世通高管人员对内部审计发现的内部控制薄弱环节重视不够,对内部审计提出的改进建议置若罔闻。例如,内部审计部2000年11月7日的一份报告表明,尽管内部审计多次提出世通的赊销和应收账款管理系统存在重大缺陷,但这些缺陷自1997年起就一直没有得到纠正,2001年进行的内部审计发现这一问题依然存在。
（1） 世通公司审计委员会和内部审计存在的问题
①审计委员会对内部审计部缺乏应有的督导,既没有要求内部审计部报送内审计划,也没有与内部审计部建立正式的沟通渠道,使高管人员可以随心所欲地限制内部审计部接触敏感的财务问题。
②内部审计部只有27名工作人员,人数较少与85000人，业务范围覆盖65个国家，年营业收入350多亿美元，股票市值曾经达到过1150亿美元不相符。
③内部审计部理论上直接向审计委员会负责,但实际上直接接受首席财务官苏利文的领导。④内部审计部主要从事经营绩效审计和预算执行情况审计,内部财务审计的职能外包给安达信，无法自己实施审计。
⑤世通高管人员对内部审计发现的内部控制薄弱环节重视不够,对内部审计提出的改进建议置若罔闻。世通公司对内部审计重视程度不够，审计结果落实不到位。
（2）为了有效地发挥内部审计的监督作用，应考虑内部审计的独立性、权威性以及职责权限等因素
第三章 审计准则 一、单项选择题
1.B 2.D 3.B 4.C 5.B 二、多项选择题