发布时间 : 星期一 文章中国税制习题集(2014)（答案）更新完毕开始阅读
(2) B公司从A企业购电脑的进项税额=45.9(万元)
(3) A企业为B公司制作大型电子显示屏，B公司取得普通发票不得抵扣进项税额. (4) B公司从农民手中购免税农产品和支付运输公司的运输费的进项税额=30×13%+3
×7%=4.11(万元) (5) 将收购的农产品作为职工福利消费不得抵扣进项税额=4.11×40%=1.644(万元) (6) B公司销售电脑和其他物品销项税额=298.35/(1+17%)×17%=43.35(万元) (7) B公司12月份应纳增值税=30.6+43.35-45.9-(4.11-1.644)=25.584(万元) 8、【答案】(1) 销售甲产品的销项税额=80×17%=13.6(万元) (2) 销售乙产品的销项税额=29.25/(1+17%)×17%=4.25(万元)
(3) 试制新产品用于本企业基建工程应视同销售, 销项税额=20×(1+10%)×17%
=3.74(万元)
(4) 购进货物取得增值税专用发票和运费的进项税额=10.2+6×11%=10.88(万元)
(5) 向农业生产者购进免税农产品和运费的进项税额=30×13%+5×7%=4.25(万元) (6) 该厂本月应纳增值税=13.6+4.25+3.74-10.88-4.25=6.44(万元) 9、【答案】(1) 销售产品的销项税额=400×17%=68(万元)
(2)无偿赠送应视同销售同类产品的销售价格计征销项税额=8×17%=1.36(万元) (3) 购入货物取得增值税专用发票的进项税额=42.5(万元)
(4) 购入固定资产在建工程用料取得增值税专用发票上注明税额不得抵扣进项税额. (注:2009年增值税规定,如果该固定资产属于增值税征税范围,应在完工交付使用时征收增值税,其工程建设时的购进工程用料取得的增值税专用发票上注明的税额允许抵扣;如果该固定资产不属于增值税征税范围,则其工程建设时的购进工程用料取得的增值税专用发票上注明的税额不允许抵扣.)
(5) 外购货物发生运费的进项税额=4×11%=0.44(万元) (6) 该企业当月应纳增值税=68+1.36-42.5-0.44=26.42(万元)
10、【答案】(1) 购进装饰材料取得增值税专用发票的进项税额=20(万元) (2) 销售装饰材料的销项税额=400×17%=68(万元)
(3) 完成装修业务与销售业务未各自单独核算, 需要由主管税务机关核定增值税的销售额和营业税的营业额。
（4）应纳增值税=68-20=48（万元）
11、【答案】(1) 销售货物的销项税额=500×17%=85(万元) (2) 支付货物运费的进项税额=3×11%=0.33(万元)
(3) 折扣方式销售货物另开红字专用发票列折扣不得扣减销售额 折扣方式销售货物销项税额=82×17%=13.94(万元) (4) 购进货物取得的专用发票的进项税额=200×17%=34(万元)
(5) 建厂房购进建筑材料取得的专用发票的进项税额不得抵扣. (6) 该企业当月应纳增值税=85+13.94-0.33-34=64.61(万元) 12、【答案】(1) 购进生产原料的进项税额=3.91+3×7%=4.12(万元) (2) 购进钢材的进项税额=1.36(万元)
(3) 收购用于生产加工的农产品的进项税额=42×13%=5.46(万元) (4) 销售产品的销项税额=42×17%=7.14(万元)
(5) 外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用
进项税额转出=1.36×2=2.72(万元) (6) 期初留抵进项税额0.5万元允许本起抵扣.
(7) 该企业当期应纳增值税=7.14-4.12-1.36-5.46+2.72-0.5=-1.58(万元) 即当期期末留抵进项税额为1.58万元.
13、【答案】(1) 代销服装按视同销售征收增值税. 销项税额=3.6/10%/(1+17%)×17%=5.23(万元)
(2) 购入副食品取得专用发票的进项税额=10.88(万元) (3) 购入百货类商品取得专用发票的进项税额=3.26(万元) (4) 购入化妆品取得专用发票的进项税额=5.1(万元)
取得厂家开具的红字专用发票,需要减少进项税额的一半
(5) 采取分期付款方式购入钢琴已取得专用发票的进项税额=1.02(万元) 按规定, 取得专用发票通过税务机关的认证的当期就应申报抵扣,否则不得抵扣. (6) 采取以旧换新方式销售,应以新货物的价格征税. 销项税额=136×3000/(1+17%) ×17%/10000=5.928(万元)
(7) 采取分期收款方式销售钢琴按合同规定收款期和金额确认收入征收增值税. 销项税额=4.68×2/(1+17%)×50%×17%=0.68(万元)
(8) 其他商品零售的销项税额=168/(1+17%)×17%=24.41(万元)
(9) 该百货商场当期应纳增值税=5.23+5.928+0.68+24.41-10.88-3.26-5.1-1.02 =15.988(万元)
14、【答案】（1）预收货款方式销售货物，以发出货物为纳税义务发生时间。另收装卸费为价外费用，应合并计税。
销项税额=30000×3×17%/10000+3510/(1+17%)×17%/10000=1.581(万元) (2) 分期收款方式销售货物，以合同约定的收款时间为纳税义务发生时间。 销项税额=81900/(1+17%)×17%/10000=1.19(万元)
(3) 委托代销以收到受托方代销清单或收到货款时为纳税义务发生时间,本项既未收到受托方代销清单,也未收到货款,不计销项税额.
(4)自制自用货物应视同销售计征增值税,无同产品售价,按组成计税价格征税.
销项税额=35000×(1+10%)×17%/10000=0.6545(万元) (5)外购原材料的进项税额=0.68(万元)
(6) 进口原材料按组成计税价格征税.同时和运费作进项税额.
应纳增值税=120000×(1+50%)×17%/10000=3.06(万元) 进项税额=3.06+5000 ×11%/10000=3.115(万元)
(7) 本月应纳增值税=1.581+1.19+0.6545-0.68-3.115=-0.3695(万元) 本月应纳税额为负数，则留到下期作待抵扣进项税额处理。
15、【答案】(1)按2009年增值税规定,纳税人兼营营业税应税劳务未分别核算的,应由税务机关核定其增值税销售额和营业税营业额,分别征税。 销项税额=351000/(1+17%)×17%=51000(元)
(2) 随同销售货物出借包装物收取押金超过一年应并计收入征税. 其中前年1月2日收取押金10000元和 去年5月4日收取押金25000元已超过一年.
销项税额=(10000+25000)/(1+17%)×17%=5085.47(元)
(3) 以分期付款方式购进货物已取得销货方全额开取的增值税专用发票允许抵扣. 进项税额=5230.77(元)
(4) 向农民购进红枣按扣除率计算进项税额. 进项税额=30000×13%=3900(元)
(5) 购进空调器用于职工食堂属于购进货物用于非应税项目，其进项税额不得抵扣. (6)购进红枣用于发给本企业职工的进项税额不得抵扣,应转出处理. 进项税额转出=10800/(1-13%) ×13%=1613.79(元) （7）购入面粉的进项税额＝6000（元）
（8）本月应纳增值税=51000+5085.47-5230.77-3900+1613.79－6000=42568.49(元) 16、【答案】(1) 销售折扣不得在销售额中扣除. 销项税额=5000×2000×17%/10000=170(万元)
(2) 发货给外省分支机构用于销售的货物应视同销售, 支付发货运费应计进项税额. 销项税额=5000×200×17%/10000=17(万元)
进项税额=（600×11%+400×6%）/10000=0.0009(万元)
(3) 以旧换新方式销售的货物应按新货物价格征税,不得扣除旧货物折价. 销项税额=5000×100×17%/10000=8.5(万元)
(4) 购进生产用原材料．取得增值税专用发票的进项税额允许抵扣. 进项税额=34(万元)
(5)无偿赠送货物应视同销售.
销项税额=5000×20×17%/10000=1.7(万元)
(6) 从国外购进两台电视机检测设备的进项税额允许抵扣。 进项税额=18（万元）
(7) 该企业9月份应纳增值税=170+17+8.5+1.7-0.009-34-18=145.1911(万元) 17、【答案】(1) 进项税额=40000×17% =6800(元) (2) 进项税额=200000×17% =34000(元)
(3) 从小规模纳税人购进货物取得普通发票不得抵扣进项税额.
(4)按2009年新增值税规定,该项固定资产的进项税额5800允许抵扣.
(5) 以旧换新方式销售的货物应按新货物价格征税,不得扣除旧货物折价.
销项税额=3510/(1+17%)×17%=510(元)
(6) 零售商品的零售金额为含税金额
销项税额=702000/(1+17%)×17%=102000(元)
(7) 该商店本期应纳增值税=510+102000-6800-34000-5800=55910(元)
18、【答案】(1) 7月份外购钢材取得增值税专用发票进项税额=3400(元) (2)按新增值税规定,该项固定资产的进项税额允许抵扣。 (3) 7月份进口特种钢材取得海关开具的增值税专用缴款书 进项税额=(10000+1000) ×17%=1870(元)
(4) 7月份预收货款销售货物的纳税义务发生时间为货物发出的当天. 销项税额=(11700+34000)/(1+17%)×17%=6640.17(元) (5) 7月份购进煤炭取得增值税专用发票进项税额=650(元) (6)收购废钢铁取得的普通发票不得抵扣进项税额.
(7) 8月份支付水费取得增值税专用发票进项税额=400(元)
(8)销售自己使用过的未抵扣固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 应纳增值税=36000/(1+4%)×4%×50%=692.31(元) (9) 8月份用本厂自产设备换取钢材应视同销售. 销项税额=15000×17%=2550(元)
(10) 8月份职工食堂及浴池领用煤炭的进项税额不得抵扣,应转出处理. 进项税额转出=2×500×13%=130(元)
(11)8月份购进钢材发票抵扣联丢失，无有效抵扣凭证，不得抵扣。 (12)7月应纳增值税=6640.17-3400-357-1870-650=363.17(元) 8月应纳增值税=692.31+2550-400+130=2972.31(元) 19、【答案】(1) 购进情况：
①彩电取得的增值税专用发票的进项税额=10.2(万元) 购进冰箱尚未取得增值税专用发票,不得抵扣进项税额.
②购进空调增值税专用发票的进项税额=80×17%+0.2×11%=13.622(万元) ③购进彩电退货未取得销货方红字发票,不得冲减进项税额.
④接受捐赠矿泉水壶未取得增值税专用发票, 不得抵扣进项税额. （2）销售情况：
①2月份取得销售收入的销项税额=200×17%=34(万元)
②赠送彩电给福利院应视同销售, 零售处理库存积压商品应计销项税额. 销项税额=2.1×17%+6/(1+17%)×17%=1.2288(万元)
③采取以旧换新方式销售洗衣机应按新洗衣机售价计销项税额. 销项税额=1170/(1+17%)×17%×20/10000=0.34(万元) ④店内冷饮厅收入不征增值税. ⑤代销服装应视同销售.
销项税额=0.5/5%×17%=1.7(万元)
⑥店内销售熟食制品取得收入单独核算，按小规模纳税人征收增值税. 应纳增值税=1.2/(1+3%)×3%=0.035(万元)