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财务报表分析测验题
资产 流动资产： 货币资产 交易性金融资产 应收款项 预付账款 存货 流动资产合计 长期投资 固定资产净值 无形资产 非流动资产合计 期初 800 1000 1200 40 4060 7100 400 12 000 500 12 900 2010年度资产负债表 单位：万元
期末 900 500 1300 70 5280 8050 400 14 000 550 14 950 负债及股东权益 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期负债合计 负债合计 股东权益： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 合计 期初 2 000 1 000 300 50 50 3 400 2 000 2 000 5 400 12 000 1 600 1 000 14 600 20 000 期末 2 300 1 200 400 30 70 4 000 2500 2 500 6 500 12 000 1 600 2 900 16 500 23 000 合计 20 000 23 000 2010年度利润表 单位：万元
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资净收益 三、营业利润 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 上年实际 18 000 10 700 1 080 1 620 800 200 900 4 500 100 600 4 000 1 600 2 400 本年实际 20 000 12 200 1 200 1 900 1 000 300 1 300 4 700 150 650 4 200 1 680 2 520
要求:分别计算下列指标,并作出分析评价
(1) 反映短期偿债能力的指标 (2) 反映长期偿债能力的指标
(3) 反映营运能力的指标,假定2009年年初应收账款余额为11000万元,存货余额3840
万元，流动资产余额6000万元，固定资产余额11800万元
(4) 反映盈利能力的指标，假定2009年年初总资产余额为19000万元，所有者权益余
额为13 000万元。 (5) 反映发展能力的指标 项目 流动比率 速动比率 资产负债率 已获利息倍数 应收账款周转率 存货周转率 流动资产周转率 营业利润率 总资产报酬率 净资产报酬率 营业收入增长率 总资产增长率 年初数 7100/3400=2.09 0.88 27% 21 15.65 2.71 2.75 25% 21.54% 17.39% 年末数 8050/4000=2.01 0.68 28% 15 16 2.61 2.64 23.5% 20.93% 16.21% 11.11% 15% 2．垂直分析与比率分析
分析资料:某企业1999年6月30日资产负债表（简表）如下：
单位：元 资 产 负债与所有者权益 项 目 流动资产 其中:速动资产 固定资产净值 无形资产 金 额 201 970 68 700 237 000 138 955 项 目 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益 总 计 金 额 97 925 80 000 177 925 400 000 577925 总 计 577 925 分析要求:
(1) 资产负债表垂直分析与评价;
（2）计算资产负债表比率。
资 产 项 目 流动资产 其中：速动资产 固定资产净值 无形资产 合计 % 34.95 11.89 41.02 24.03 100.00 负债及所有者权益 项 目 流动负债 长期负债 负债小计 所有者权益 合计 % 16.94 13.85 30.79 69.21 100.00 （2）计算资产负债表比率
流动比率＝
201970?100%＝206?925 68700速动比率＝?100%＝70?925
177925?100%＝30.79W7925
资产负债率＝（3）评价
第一，企业资产结构中有形资产结构为76%，无形资产结构为24%；流动资产结构占35%，非流动资产结构占65%。这种结构的合理程度要结合企业特点、行业水平来评价。
第二，企业权益结构中负债占31%，所有者权益占69%，说明企业总体或长期偿债能力还比较好。但评价时应结合企业盈利能力情况，从负债经营角度进一步分析评价。
第三，将资产结构和权益结构结合起来考虑，或从比率指标看，企业无论从短期偿债能力，还是长期偿债能力及固定资产适合程度方面都比较好。
第四，结构分析也应从动态角度进行，即将本期结构与前期对比，观察变动情况。 3．因素分析
分析资料：某企业生产丙产品，其产品单位成本简表如下表。
丙产品单位成本表
2000年度 单位：元 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 产品单位成本 补充明细项目 直接材料：A B 直接人工工时 产品销量 上看度实际 86 20 24 130 单位用量 12 10 20 200 金额 36 50 本年度实际 89 27 17 133 单位用量 11 10 18 250 金额 44 45 分析要求：（1）用连环替代法分析单耗和单价变动对单位材料成本影响； （2）用差额计算法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工的影响。 因素分析
（1）单位产品材料成本分析 分析对象:89-86=+3 因素分析:
单耗变动影响=（11-12）×3=-3（元）
单价变动影响=11×（4-3）+10×（4.5-5）=11-5=+6（元） 可见，丙产品单位材料成本上升主要是Ａ材料价格上涨幅度较大造成的。其实Ａ材料单耗和Ｂ材料单价的变动对材料成本降低都起了较大作用。
（2）单位产品直接人工成本分析 分析对象: 27-20=+7（元） 因素分析
效率差异影响=（18-20）×1=-2（元） 工资差异影响=18×（1.5-1）=+9（元） 可见，企业人工费用上升主要是由于小时工资率提高引起的，而企业生产效率并没下降。
效率提高使单位产品人工成本降低了２元。
爱莲说 .周敦颐
水陆草木之花，可爱者甚藩(fán)。晋陶渊明独爱菊。自李唐来，世人甚爱牡丹。予独爱莲之出淤泥而不染，濯清涟而不妖，中通外直，不蔓不枝，香远益清，亭亭净植，可远观而不可亵玩焉。
予谓菊，花之隐逸者也；牡丹，花之富贵者也；莲，花之君子者也。噫！菊之爱，陶后鲜有闻。莲之爱，同予者何人？牡丹之爱，宜乎众矣！