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第三章 我国审计的组织形式
学习要点：
通过本章的学习，应掌握我国审计的三种组织形式(政府审计、内部审计和民间审计)的性质、内容和特点以及适用条件和范围，并掌握注册会计师的职业道德和法律责任。
本章重点：
政府审计机关的职责权限，内部审计机构的特征、职责权限，民间审计的业务范围，注册会计师的职业道德和法律责任。
本章难点：
注册会计师的法律责任。
练习题
一、判断题
1、 政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。
( )
2、 政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( )
3、 对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，政府审计机关可以采取封存有关账册、资产等临时性措施。( )
4、 在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。( )
5、 目前，世界上只有极少数国家的政府审计机关加入了国际性的审计组织。( ) 6、 内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( ) 7、 内部审计可以接受所在单位领导人交办的审计机关委托的其他审计事项。( √ ) 8、 内部审计对工作中的重大事项，部门的只能向本部门主要负责人反映。( ) 9、 西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 10、 在我国，注册会计师考试合格者立即准予注册成为执业注册会计师。( ) 11、 注册会计师对执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。( ) 12、 和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成的损失更大。( ) 13、 注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。( ╳ )
14、 会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。( √ )
15、 过失责任的追究，只要没有造成重大损失，一般仅处于罚款或行政处分。( ) 16、 会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。( ) 二、单项选择题
1、 ( D )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。
A、人大常委会 B、财政部 C、全国财经委员会 D、国务院
2、被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知( )扣缴。
A、上级主管部门 B、银行 C、财政 D、税务
3、对被审计单位的直接责任人员构成犯罪的，政府审计机关应提请( )依法追究刑事责任。
A、司法机关 B、刑法机关 C、主管部门 D、本级财政部门 4、政府审计机关的审计活动是具有( B )的国家经济监督活动，被审计单位必须积极配合。
A、高层次 B、强制性 C、独立性 D、权威性
5、 ( )不是以本部门的收益为目标，它的惟一目标就是维护政府和全体人民的利益。
A、内部审计 B、民间审计 C、政府审计 D、国际审计
6、1968年一些国家的政府审计机关在东京举行大会，通过了东京宣言，正式宣布( )成立。
A、内部审计师协会 B、国际会计师联合会 C、最高审计机关国际组织 D、审计实务委员会
7、审计业务少的单位和小型企事业组织，可设置专职的 ( )，而不设独立的内部审计机构。
A、监察人员 B、内部审计人员 C、会计检查人员 D、纪律检查委员 8、( D )设立的会计师事务所，不具有法人资格
A、独立核算 B、注册登记 C、自收自支 D、合伙 9、对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是( ) 。
A、财政部会计司 B、审计署指导司 C、中国注册会计师协会 D、中国会计学会 10、注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在( A )中明确提出。
A、出具的报告书 B、审计协定书 C、审计工作底稿 D、管理建议书 11、注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当予以( )。
A、向主管部门报告 B、拒绝 C、向法院起诉 D、向董事会报告 12、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为( )。
A、经济独立 B、思想独立 C、实质上的独立 D、形式上的独立 13、会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行( C )的原则。
A、公平 B、客观 C、双向自愿选择 D、有关单位规定 14、( D )主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。
A、错误 B、责任 C、欺诈 D、过失 15、( D )是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误。
A、玩忽职守 B、过失 C、诈骗 D、欺诈
16、只要注册会计师严格遵守各项审计准则和( C )的要求，执业时保持认真与谨慎，就一般不会发生过失。
A、审计约定 B、审计计划 C、职业道德 D、审计程序 三、多项选择题
1、我国组建的审计组织形式，主要有( )。
A、政府审计机关 B、内部审计机构 C、民间审计组织 D、审计特派员办事处 E、财务咨询公司
2、政府审计机关审计监督活动的原则是( C、D、E )。
A、权威性原则 B、客观性原则 C、合法性原则 D、独立性原则 E、强制性原则 3、我国内部审计的主要特征有(A、B、D、E)。
A、服务上的内向性 B、审查范围的广泛性 C、审查目的的效益性 D、作用的稳定性 E、微观监督与宏观监督的统一性 4、西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有( )等类型。
A、受本单位主计长领导 B、受本单位总裁或总经理领导 C、受本单位董事会领导 D、受本单位董事会下属的审计委员会领导 E、受A和D双重领导 5、会计师事务所的审计业务，具体包括( A、B、C、D、E )。 A、 审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告 B、 验证企业的投入资本并出具验资报告 C、 参与办理企业解散、破产的清算事项
D、 参与调解经济纠纷并协助案件证据鉴别 E、 其他会计审计事项
6、会计师事务所的会计咨询业务，具体包括( A、B、C、D、E )。 A、设计财务制度 B、代理纳税申报 C、代办申请注册登记 D、培训财会人员 E、其他会计咨询业务
7、注册会计师违反工作规则造成不良后果的，由主管机关分别情况给予( )等处分。 A、留用察看 B、警告 C、罚款 D、暂停执行业务 E、吊销注册会计师证书 8、注册会计师职业道德的基本要求，包括( )。
A、独立原则 B、权威原则 C、客观原则 D、公正原则 E、廉洁原则 9、注册会计师对委托单位的责任包括( )。
A、 相互尊重的责任 B、团结协作的责任 C、按时按质完成委托业务的责任 D、保密的责任 E、按标准收费的责任 10、注册会计师法律责任的预防，具体措施有( )。
A、 遵循专业标准和职业道德要求 B、谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师 C、招收合格的注册会计师助理人员 D、严格签订审计约定书 E、深入了解委托单位的业务 四、简答题
1、简述政府机关的主要权限。 2、简述内部审计机构的主要职权。 3、简述民间审计人员的职权。
4、注册会计师业务能力要求有哪些？
5、注册会计师法律责任的预防措施有哪些？
第四章 审计准则和审计依据
学习要点：
通过本章的学习，应掌握审计准则和审计依据的基本理论，并了解美国审计准则、国际审计准则和我国审计准则的内容和结构。
本章重点：
我国的独立审计准则。
本章难点：
审计准则的含义，审计依据的特点。
练习题
一、判断题
1、审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。( )
2、民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。( × )
3、审计准则的实施，使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计事业的发展。( √ )
4、实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。( √ )
5、根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容相差很大，缺乏可比性。( )
6、美国的民间审计准则，除为美国民间审计所遵循外，对民间审计领域以外的各种审计，对其他国家乃至国际审计准则的建立，都产生了巨大的影响。( )
7、国际审计准则只适用于各国的政府审计，不适用于各国的民间审计。( )
8、我国独立审计准则的有关规则是由财政部会计事务管理司负责拟定并颁发。( × ) 9、在我国，独立审计准则的逐步完善及整体结构的逐步充实，将促进中国独立审计准则的国际化。( )
10、目前，我国财务审计的审计依据比较明确，而经济效益审计的审计依据正在探索中。( √ )
11、内部审计制度也成为评价内部控制系统健全性和有效性的依据。( ) 12、法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。( ) 二、单项选择题 1、《中国注册会计师独立审计准则》是由( B )颁布的。
A、审计署 B、财政部 C、中国注册会计师协会 D、中国证券鉴定委员会 2、审计准则，又称( B )，是审计工作质量的权威性判断标准。
A、审计依据 B、审计标准 C、审计假设 D、审计条例 3、一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把( A )视为审计工作的灵魂。
A、独立性 B、客观性 C、权威性 D、真实性 4、实施审计准则，可以赢得( D )的信任。
A、审计人员 B、委托审计者 C、被审计单位 D、社会公众 5、早在1947年10月，美国注册会计师协会就提出了( C )。 A、《一般公认审计准则》 B、《公认会计原则》 C、《审计准则试行方案》 D、《国际审计准则》 6、国际会计师联合会下设国际审计实务委员会，代表联合会的理事负责拟订并颁布( )。 A、《审计规则指南》 B、《国际审计准则》 C、《利马宣言》 D、《东京宣言》