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第十四章 完成审计工作与审计报告
学习要点：
通过本章学习，应了解完成审计工作阶段的主要内容和审计报告的意义、作用、基本结构及主要内容；掌握标准审计报告的种类以及各种审计报告的适用条件、术语表达；熟悉审计报告报告编写的步骤和基本要求。对管理建议书应了解和掌握具体作用、主要内容和基本要求。
本章重点：
期初余额的审计，期后事项与或有损失的复核，审计报告的内容，标准审计报告意见的基本类型，审计意见形成的条件。
本章难点：
审计意见形成的条件。
练习题
一、判断题
1、 审计报告，就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。( )
2、 审计报告可以明确注册会计师的审计责任及存在重大过失的法律责任。( ) 3、 审计报告具有公证性。( )
4、 注册会计师应对审计报告的真实性、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一
切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。( )
5、 注册会计师的审计报告须经财政部门或审计机关审定后方能提交给委托人。( ) 6、 委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人，可以减除编报单位对会计报表的真实
性、合法性所负的责任。( )
7、 审计报告采用统一的结构和形式，目的是为了便于阅读者正确理解。( ) 8、 注册会计师只将审计报告送给被审计单位。( )
9、审计报告应由会计师事务所和注册会计师双重签署后，直接提供给委托人。( ) 10、审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。( )
11、注册会计师只将审计报告提交给委托人而不向其他单位提供，也不必经其他单位审定。但若经委托人允许、或法律规定、职业责任要求公布的，可以提供给第三者。( ) 12、根据待定事项和除外事项的影响程度不同，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。( )
13、无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。( )
14、期后事项是审计工作完成以后，即审计报告日以后所发生的各种重要事项。( ) 15、如果委托人没有特殊要求，注册会计师一般只提供标准审计报告。( ) 16、如果委托审计事项中有一部分内容委托人已约请其他会计师事务所进行审计，则受托审计的注册会计师应对此重新表示意见。( )
17、提交管理建议书是委托审计事项中的一项重要内容，一般应提交给委托人。( ) 18、管理建议书是审计工作的重要成果，具有公正性和强制性。( )
29、注册会计师无论接受哪一种委托审计业务，只要是委托审计，都必须提交管理建议书。( )
20、注册会计师在拟定审计报告或管理建议书时，对于被审计单位已进行了调整的事项，不作为重要说明事项。( )
21、管理建议书与审计报告一样，必须由注册会计师与会计师事务所双重签署。( ) 22、管理建议书的建议范围只限于会计控制方面，它就是会计咨询报告。( ) 二、单项选择题
1、注册会计师审计报告的主要作用是( )。
A、检查 B、评价 C、鉴证 D、监督 2、审计报告的范围段主要说明( )。
A、提出审计结论的理由 B、提出具体意见 C、执行的审计程序及运用的依据 D、A和B
3、当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。
A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 4、审计报告日是指( )。
A、会计报表截止日 B、审计报告完成日 C、审计报告报送日 D、外勤工作结束日
5、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的述语，这种审计报告是( )。
A、无保留意见审计报告 B、保留意见审计报告 C、否定意见审计报告 D、无法表示意见审计报告
6、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述重要会计事项不能确定”的述语，这种审计报告是( )。
A、无保留意见审计报告 B、保留意见审计报告 C、否定意见审计报告 D、无法表示意见审计报告
7、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“因为上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是( )。
A、无保留意见审计报告 B、保留意见审计报告 C、否定意见审计报告 D、无法表示意见审计报告
8、期后事项是( )发生的影响会计报表的事项。
A、会计报表截止日以后 B、审计报告日之后 C、实地审计工作结束以后 D、会计报表日与审计报告日之间
9、注册会计师出具的审计报告的正确性和合法性应由 ( )负责。
A、会计师事务所 B、委托单位 C、国家审计管理机关 D、注册会计师 10、注册会计师在审计中如遇委托项目中一部分内容客户已委托其他会计师事务所审计，对此，注册会计师应当( )。
A、与该会计师事务所联系并在工作底稿中说明 B、应当与其他内容一并表示审计意见 C、向委托人说明不对该项内容审计
D、与该会计事务所联系，并在审计报告中说明
11、在审计报表过程中，如发现委托人内部管理制度存在严重问题，注册会计师( )。 A、可以在审计报告中提出保留意见 B、可以书面方式向委托人提出改进意见 C、应以口头方式提出意见，限期改正 D、应以书面方式提出意见，限期改正
12、下列文件中能够作为提出审计报告意见依据的项目是( )。 A、注册会计师的审计工作底稿 B、内部控制系统评价的结果 C、注册会计师审计工作计划
D、委托人对审计中发现的技术性错误的陈述
13、注册会计师编写管理建议书的主要目的是( )。
A、帮助客户改善内部控制系统 B、有助于会计师事务所的未来聘约 C、有助于公众对客户内部控制的了解 D、有助于注册会计师了解客户的内部控制
14、注册会计师在审计中发现客户内部控制存在问题，应当( )。 A、随时向客户有关部门或人员提出，并交换意见 B、在审计业务完成后，以管理建议书的形式反映
C、因为内部控制不是审计的重要内容，不对此进行说明
D、根据问题的性质确定采取的方式，只有非常严重的内部控制问题，才向客户提出 15、被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要审计程序无法实施，注册会计师表述的审计意见应该是( )。
A、保留意见 B、否定意见 C、无法表示意见 D、B或C
16、某企业对以外币结算款项减少业务的核算，以前都按原入账时的汇率作为账面汇率，但从本年初起，经董事会同意，改按加权平均法，并已在会计报告中加以说明。 对于上述会计方法的重要变动，如企业不再做出任何调整，注册会计师应出具( )审计报告。
A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见
17、某注册会计师于2003年2月20日完成了对某公司2002年度的审计，2003年3月4日准备签发审计报告，签发报告的日期为( )。
A、2003年2月20日 B、2003年3月4日 C、2002年2月28日 D、2002年12月31日 18、审计报告和管理建议书都是注册会计师提出的关于审计结果的正式文件，但从性质上来看，管理建议书是提供给客户的( )。
A、内部控制报告 B、会计咨询报告 C、纯粹的报务 D、A和C
19、审计报告的基本结构和内容由注册会计师团体加以规定，根据审计报告准则，审计报告的主要部分是( )。
A、意见段 B、说明段 C、正文部分 D、附件部分 20、在委托人没有特定要求的条件下，注册会计师出具的审计报告一般是( )。
A、详式审计报告 B、一般审计报告 C、非公布目的的审计报告 D、标准审计报告 三、多项选择题
1、审计报告是各方面的使用者了解情况和处理问题是的重要依据，其作用具体表现为( )。
A、鉴证作用 B、保护作用 C、检查作用 D、制约作用 E、建设性作用 2、审计报告的基本结构包括正文部分和附件部分，正文部分一般由以下( )组成。 A、标题 B、范围段 C、说明段 D、意见段 E、签署 3、审计报告的范围段所应说明的主要事项有( )。
A、时间范围 B、业务范围 C、审计的程序 D、审计的依据 E、审计意见
4、注册会计师在提出( )审计意见时，应在说明段部分充分叙述对会计报表所持意见的理由。
A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见 E、肯定意见 5、根据审计报告使用的目的不同可以分为( )。
A、公布目的的审计报告 B、标准审计报告 C、非公布目的的审计报告 D、一般审计报告 E、特殊审计报告
6、标准审计报告是完成对委托人会计报表审查后编制的，一般可按审计意见的种类划分为( )。
A、肯定意见审计报告 B、否定意见审计报告 C、保留意见审计报告 D、无保留意见审计报告 E、无法表示意见审计报告 7、注册会计师认为被审计单位对会计事项的处理和会计报表的编制存在( )情况之一时，应当出具保留意见的审计报告。
A、 重要会计事项的处理违反规定又拒绝进行调整的 B、 会计报表个别项目失实又拒绝进行调整的 C、 某个重要会计事项的处理方法与前期不一致
D、 存在某些重要的未确定事项又无法预计其对会计报表影响的 E、 由于客观条件限制未能实施必要的审计程序
8、注册会计师发现委托人会计处理方法有错误时，( )做法是正确的。
A、 在审计报告中提出否定意见 B、 在审计报告中提出保留意见
C、 委托人调整后在审计报告中表示保留意见 D、 委托人未做调整后在审计报告中表示保留意见 E、 委托人调整后在审计报告中表示无保留意见
9、某企业上年度发生原材料短缺4.5万元，但一直未进行处理。注册会计师采取的审计步骤包括( )。
A、 了解上述材料短缺的原因
B、 了解上述材料短缺未予处理的原因 C、 了解是否报税务机关审批
D、 查明是否已在上年度会计报告中予以说明 E、 检查对当年会计报表的影响 10、管理建议书是对被审计单位内部控制存在的薄弱环节或缺陷，以书面形式提出的改进建议，在其正文部分对发现的每一问题应说明( )等内容。 A、 该项内部控制存在问题的基本情况 B、 存在问题导致偏离内部控制目标的程度 C、 存在问题的调整或改进情况
D、 存在问题的主要原因以及对过失人的处理 E、 对存在问题的改进建议及理由 四、简答题
1、 试比较审计报告和管理建议书内容上的区别。H175
2、 对下列各种情况，注册会计师应签发可种意见类型的审计报告？为什么？H175 (1)审计范围受到一定程度的限制，但注册会计师认为并不重要。 (2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
(3)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
(4)注册会计师必须依赖其他注册会计师的工作结果形成本身的审计意见，但又无法对其他注册会计师的工作予以复核。 五、计算分析题
资料： 注册会计师甲、乙两人根据会计事务所与华厦公司签订的2003字第8号委托书
于2月10日对其会计报表进行审计，于2月28日完成全部实地审查工作，除下列事项外，华厦公司会计报表其他内容均符合会计准则的规定，恰当是反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况。注册会计师均已认可。
(1)华厦公司上年末产成品期末余额多计1万元，影响2003年利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。