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D、检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行
10、注册会计师在对( )进行实质性测试时，可以不必索取或自行编制明细表。 A、股本 B、实收资本 C、资本公积 D、盈余公积 11、注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，应查实被审计单位在股票无溢价时是否按规定将之( )。
A、作为当期费用 B、冲减股本 C、作为长期待摊费用 D、冲减留存收益 12、注册会计师在检查投入房地产类固定资产的真实性时，应当( )。 A、检查是否已办理了验收手续并列具登记清单 B、检查其所有权或使用权证明文件 C、检查其采购发票
D、检查是否已办理了法律手续，接收了有关技术资料 13、注册会计师对盈余公积进行审查时，应当注意盈余公积经过特别批准后支付股利时支付比率不超过股票面值的( )。
A、25% B、15% C、 6% D、5%
14、注册会计师在对投资业务实施分析性复核程序时，通过计算短期股票投资、长期股权投资、期货等高风险投资所占的比例，可以判断 ( )。 A、被审计单位盈利能力的稳定性 B、是否存在异常变动
C、短期投资和长期投资的真实性 D、短期投资和长期投资的安全性
15、注册会计师在审查长期债券投资折价摊销时，不应重点检查的是( )。 A、每期投资收益是否为“应计利息”与折价摊销之和 B、摊销方法是否合规
C、每期摊销额的计算是否正确无误 D、长期债券投资是否采用成本法核算 三、多项选择题
1、注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当( )。 A、检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符 B、检查长期投资超过净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露 C、盘点股票、债券数量，并审查其账实是否相符
D、检查一年内到期长期投资项目的数额与审定数是否相符
2、注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括( )。 A、长期借款明细表 B、长期借款的合同和授权批准文件 C、相关抵押资产的所有权证明文件
D、重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的展期协议 3、投资的内部控制测试一般包括以下内容( )。
A、了解投资内部控制 B、评价投资内部控制 C、获取或编制有关明细表 D、审阅内部盘核报告
4、为检查被审计单位长期借款是否在资产负债表上充分披露，注册会计师应检查( )。 A、长期借款已计利息是否正确，会计处理是否正确 B、“长期借款”的期末余额是否已扣除一年内到期的长期借款数额 C、一年内到期的长期借款是否已作为流动负债单独反映
D、长期借款的抵押和担保是否已在会计报表注释中作了充分说明 5、应付借款的实质性测试包括 ( )。
A、检查应计利息、债券折(溢)价摊销及其会计处理是否正确 B、检查到期债券的偿还
C、检查企业发行债券的收入是否立即存入银行 D、取得或编制应付债券明细表
6、所有者权益的审计目标主要包括( )。
A、确定被审计单位有关所有者权益内部控制是否存在、有效且一贯遵守
B、确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性
C、确定盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、真实性 D、确保所有者权益项目的金额正确
7、注册会计师对资本公积进行实质性测试的内容包括( )。 A、检查拨款转入 B、检查公益金的使用 C、检查外币资本折算差额 D、检查股权投资准备
8、在检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定时，注册会计师应注意检查( )。 A、计算检查长期投资额占净资产的比例
B、查阅董事会决议，确认长期投资业务是否经过批准 C、核对证券买卖凭证与货币资金的收支
D、核对长期投资总账与明细账，审查是否账账、账实相符，以判断投出和收回金额计算的正确性
9、注册会计师盘核投资资产所实施的审计步骤包括( )。 A、评估投资资产的内部控制 B、盘点库存证券 C、将盘点清单与投资资产明细表相核对 D、列入审计工作底稿 10、补贴收入的审计程序包括( )。
A、将报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符 B、复核补贴收入的性质、金额及会计处理是否正确
C、若存在不应交纳企业所得税的补贴收入，应调减应纳税所得额 D、检查补贴收入的披露是否恰当 四、简答题
1、 简述筹资与投资循环的特征。
2、 应付债券的内部控制测试的主要内容有哪些？ 3、 简述投资内部控制的主要内容。 4、 简述借款的审计目标。 六、计算与分析题
资料：.审计人员在审查华达股份有限公司2003年12月31日资产负债表中“应付债券”项目时，收集到下列资料：
(1) 本年度该公司发行为期5年公司债券，债券合约中规定，凡违反合约内任何条款，所有
公司债券立即自动到期。
(2) 公司应保持不低于1：1的速动比率，如果低于该比率，该年度中公司高级管理人员工
资应低于16万元。
(3) 该公司应将为公司债券担保的财产按实际价值向保险公司投保。 (4) 该公司提供担保的财产，应按规定及时纳税。
要求：针对上述情况，审计人员除评审应付债券的内部控制制度外，还应审查哪些内容。
第十三章 货币资金审计
学习要点：
本章是审计实务的重要内容之一，学习本章要求在了解货币资金与业务循环关系的基础上，掌握货币资金内部控制测试，要熟练掌握对现金、银行存款及其他货币资金的审计目标、符合性测试和实质性测试。
本章重点：
现金、银行存款和其他货币资金的符合性测试和实质性测试。
本章难点：
现金和银行存款的实质性测试。
练习题
一、判断题
1、 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行
存款账户数额为准。( )
2、 计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，有助于分析被审计单位是否存在
高息资金拆借。( )
3、 一般而言，注册会计师必须对其他货币资金实行符合性测试。( )
4、 通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在，同时，还可了解
企业欠银行的债务。( )
5、 注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款账户已结清的银行发函。( ) 6、 盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计人员参加，并由注册会计师进行盘点。
( )
二、单项选择题
1、监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。
A、会计主管人员和内部审计人员 B、 出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D、出纳员和内部审计人员
2、若有冲抵库存现金的借条、未提现支票，未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或( )。
A、向有关人员查询 B、在工作底稿上记录 C、重新盘点 D、做出必要的调整 3、银行存款截止测试的关键在于( )。
A、确定被审计单位各银行账户最后一张支票的号码 B、检查大额银行存款的收支
C、确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务 D、取得并检查银行存款余额调节表
4、会计人员编制的银行存款余额调节表的内容，只包括( )。
A、记账错误 B、应予纠正的差错 C、未达账项 D、发生的舞弊 三、多项选择题
1、下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有( )。
A、盘点库存现金 B、审查银行存款余额调节表
C、函证银行存款余额 D、审查银行存款收支截止的正确性 2、良好的货币资金内部控制要求是( )。
A、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行
B、货币资金收支与记账的岗位分离
C、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续
D、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符
3、注册会计师在盘点库存现金时，不应实施( )性的检查，时间最好选在上午上班前或下午下班时。
A、突击 B、定期 C、通知 D、计划
4、在对库存现金进行盘点时，参与盘点的人员必须包括( )。
A、 注册会计师 B、被审计单位出纳员 C、被审计单位会计主管人员 D、被审计单位管理当局 四、简答题
1、 简述货币资金内部控制测试的主要内容。
2、 为什么要函证银行存款余额？如何选择函证对象？为什么？H154 3、 简述现金实质性测试程序的主要内容。H154 五、计算与分析题 资料： 乙注册会计师在对P公司2002年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实
施的部分审计程序为：
(1) 取得2002年12月31日银行存款余额调节表。
(2) 向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 (3) 取得开户银行2003年1月31日的银行对账单。
要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？
(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才直接收回银行的询证函回函？目的是什么？ (3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？
(4)请问乙注册会计师索取开户银行2003年1月31日的银行对账单，能证实2002年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？