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贷：递延所得税负债 23 题目难度：难
197.甲公司期初递延所得税负债余额为8万元，期初递延所得税资产余额为4万元，本期期末应纳税暂时性差异为100万元，可抵扣暂时性差异为120万元，其中可供出售金融资产形成的可抵扣暂时性差异为30万元，甲公司适用的所得税税率为25%。无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期所得税费用为（ ）万元。 A.1.5 B.-1.5 C.7.5 D.-9
【正确答案】 B
【答案解析】 本期确认递延所得税资产=120×25%-4=26（万元），其中对应资本公积的金额=30×25%=7.5（万元），本期确认递延所得税负债=100×25%-8=17（万元）。 会计分录；
借：递延所得税资产 26 贷：递延所得税负债 17 所得税费用 1.5
资本公积——其他资本公积 7.5
题目难度：难
198.某公司本期收到先征后返的增值税120万元，应做的会计处理是（ ）。 A、冲减应交税费120万元 B、确认营业外收入120万元 C、确认递延收益120万元 D、确认资本公积120万元 【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核与收益相关的政府补助。收到先征后返的增值税，属于与
收益相关的政府补助，并且是企业已经发生的费用，因此在收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入。
题目难度：难
199.关于政府补助的定义及特征，下列说法不正确的是（ ）。 A、政府补助就是政府对企业的经济支持 B、政府对企业的经济支持就是政府补助 C、无偿性和直接取得资产是政府补助的两个特征 D、政府补助通常附有一定的使用条件 【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核政府补助的定义及特征。政府对企业的经济支持并非都属于政府补助。
题目难度：难
200.企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的会计科目是（ ）。
A、管理费用 B、财务费用 C、营业外收入 D、营业外支出 【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核与资产相关的政府补助。应该在资产使用寿命内平均分摊计入当期收益即营业外收入科目。
题目难度：难
201.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%.该企业2009年度利润总额为100 000元，发生的应纳税暂时性差异为20 000元（假定无计入所有者权益及商誉的部分）。经计算，该企业2009年度应交所得税为30 000元。则
该企业2009年度的所得税费用为（ ）元。
A、25 000 B、30 000 C、35 000 D、20 000 【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核所得税费用的确认和计量。发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债5 000元（20 000×25%），2009年度所得税费用＝30 000＋5 000＝35 000（元）。
题目难度：难
202.企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%.期末该业务对所得税费用的影响额为（ ）万元。
A、60 B、8 C、50 D、0
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核所得税费用的确认和计量。可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益（其他综合收益），因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益（其他综合收益），不会对所得税费用造成影响。
题目难度：难
203.A公司销售一批电冰箱，价款为1000万元，增值税税率为17％，回收的旧电冰箱作为购进商品，价款为100万元(不考虑增值税)，货款已经收到。产品成本为800
万元。A公司下列的会计处理中，不正确的是（ ）。
A、回收的旧电冰箱作为购进商品的入账价值为100万元 B、回收的旧电冰箱100万元确认为营业外收入 C、确认主营业务收入1000万元 D、同时结转主营业务成本800万元 【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核特殊销售商品业务的核算。本题分录为： 借：银行存款1070(1000×1.17－100) 库存商品100 贷：主营业务收入1000
应交税费——应交增值税(销项税额)170 借：主营业务成本800 贷：库存商品800 题目难度：难
204.关于售后租回业务的说法中，不正确的是（ ）。
A、售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式
B、如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整
C、如果售后租回交易认定为经营租赁的，如果售价大于公允价值，则售价和公允价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内分摊
D、如果有确凿证据表明认定为融资租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核售后租回。如果有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。
题目难度：难
205.A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70％，A公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元，并支付罚息97.5万元，会计期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为90％，且A公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是（ ）万元。
A、900 B、0 C、803.25 D、1 032.75 【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核或有事项的确认和计量。甲公司确认的预计负债=(1 050＋97.5)×70％＝803.25(万元)
题目难度：难
206.甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（ ）。
A、甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元 B、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元 C、甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元 D、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元 【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核债务重组的会计处理。债权人甲公司，债务重组差额200万元扣除坏账准备100万元后的余额计入营业外支出；债务人乙公司，债务重组差额200万元记入“营业外收入——债务重组利得”科目。
题目难度：难
207.以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重
组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入（ ）。
A、资本公积 B、营业外收入 C、营业外支出 D、管理费用 【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核以现金资产清偿债务。根据规定，以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。
题目难度：难
208.下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（ ）。
A、非现金资产账面价值小于其公允价值的差额 B、非现金资产账面价值大于其公允价值的差额 C、非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额 D、非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额 【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核以非现金资产清偿债务的处理。债务人以非现金资产清偿债务的，应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值和转让非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入(债务重组利得)。
题目难度：难
209.因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为（ ）。
A、资本公积 B、财务费用 C、营业外支出
D、营业外收入 【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核或有应付金额。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。
题目难度：难
210.A企业2011年1月1日发行的3年期公司债券，实际收到款项28.56万元，债券面值30万元，到期一次还本付息，票面利率10％，实际利率12％。对利息调整采用实际利率法摊销，不考虑其他因素，则2012年12月31日应付债券的账面余额为（ ）万元。
A、36.09 B、31.99 C、35.83 D、36.83 【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核应付债券的核算。2011年12月31日应付债券的摊余成本＝28.56＋28.56×12％＝31.99(万元)。2012年12月31日应付债券的摊余成本＝31.99+31.99×12％＝35.83(万元)。
题目难度：难
211.甲公司采用融资租赁方式租入M设备，该设备的公允价值为200万元，最低租赁付款额的现值为186万元，甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为4万元。甲公司融资租入固定资产的入账价值为（ ）万元。
A、190 B、186 C、182 D、200
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核融资租入固定资产的核算。融资租入固定资产的入账价值＝186＋4＝190(万元)。
题目难度：难
212.下列关于金融资产初始计量的表述中，不正确的是（ ）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值,交易费用计入当期损益
B、持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额 C、贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额 D、可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入资本公积 【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核金融资产的初始计量。可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额。
题目难度：难
213.下列关于可收回金额的表述，正确的是（ ）。
A、可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
B、可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量两者之间较高者确定
C、可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
D、可收回金额应当根据资产的账面价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核资产可收回金额的计量。可收回金额是按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定的。
题目难度：难