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房地产企业会计科目及明细账的设置
序号 科目编号 一级会计科目名称 明细帐的设置 一、资产类 1 1001 库存现金
2 1002 银行存款 按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银 行存款日记账”
3 1012 其他货币资金 设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等
4 1101 5 1121 6 1122 7 1123 8 1131 9 1132 10 1221 11 1231 12 1321 13 1402 14 1403 15 1405 16 1406 17 1408 18 1411 19 1471
交易性金融资产 按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允
价值变动”进行明细核算。
应收票据 按照开出、承兑商业汇票的单位明细核算，并 设置“应收票据
备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销
应收账款 按照开发项目及债务人进行明细核算
预付账款 按照开发项目及供应单位、施工单位进行明细核算 应收股利 按照被投资单位进行明细核算 应收利息 按照借款人或被投资单位进行明细核算
其他应收款 按照开发项目及其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行
明细核算
坏账准备 按照应收帐款的类别进行明细核算
代理业务资产 按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专
项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现 未结算损益”等进行明细核算
在途物资 按照开发项目及供应单位进行明细核算
原材料 按照开发项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和 规格等进行明细核算
开发产品 按照开发项目，分别开发产品的种类（商铺、住宅等）进行明
细核算
发出商品 按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算
委托加工物资 按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核
算
周转材料 按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等），同时还应
分别“库存”、“摊销”进行明细核算
存货跌价准备 按照存货项目和类别进行明细核算
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20 1501 持有至到期投资 按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢
折价”、应计利息”进行明细核算。
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1502 持有至到期投资减值准备 按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算 1503 可供出售金融资产 按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算
1511 长期股权投资 按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法 的，应当分别“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其 他变动”进行明细核算。 24 1512 长期股权投资减值准备 按照被投资单位进行明细核算
25 1521 26 1531 27 1532 28 1601 29 1602 30 1603 31
1604 32 1606 33 1701 34 1702 35 1703 36 1711 37 1801 38
1811 39 1901 二、负债类 40 2001 41 2101 42 2201 投资性房地产 按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的，还应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。 长期应收款 按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算 未实现融资收益 按照未实现融资收益项目进行明细核算 固定资产 按照固定资产类别或项目进行明细核算 累计折旧 按照固定资产类别或项目进行明细核算。 固定资产减值准备 按照固定资产类别或项目进行明细核算。
在建工程 核算企业开发的自有工程，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。 在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。 固定资产清理 按照被清理的固定资产项目进行明细核算。 无形资产 按照无形资产项目进行明细核算 累计摊销 按照无形资产项目进行明细核算 无形资产减值准备 按照无形资产项目进行明细核算
商誉 商誉发生减值的，应在本科目设“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“商誉减值准备”科目进行核算。 长期待摊费用 按费用项目进行明细核算
递延所得税资产 按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在
本科目核算。
待处理财产损溢 按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算
短期借款 按照借款种类和贷款人进行明细核算
交易性金融负债 按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。
应付票据 按照债权人进行明细核算，同时应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、
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交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。 应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。
43 2202 应付账款 按照开发项目，分别不同的债权人（如供应单位、施工单位等）进
行明细核算。
44 2203 预收账款 按照开发项目，按购房单位或个人进行明细核算
45 2211 应付职工薪酬 按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、住房公积金”、
“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
46 2221 应交税费 \按照应交税费的税种进行明细核算营业税、消费税、营业税、所
得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
47 2231 应付利息 按照存款人或债权人进行明细核算 48 2232 应付股利 按照投资者进行明细核算
49 2241 其他应付款 按照开发项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进
行明细核算
50 2314 代理业务负债 按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专
项资产管理业务）等进行明细核算
51 2801 预计负债 按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产
品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。
52 2401 递延收益 按照政府补助的种类进行明细核算
53 2501 长期借款 按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费
用”等进行明细核算。
54 2502 应付债券 按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明
细核算。企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。
55 2701 长期应付款 按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算。 56 2702 未确认融资费用 按照未确认融资费用项目进行明细核算。 57 2711 专项应付款 按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。 58 2901 递延所得税负债 按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。 三、共同类
59 3101 衍生工具 按照衍生金融工具类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行 明细核算
60 3201 套期工具 按照套期工具类别进行明细核算 61 3202 被套期项目 按照套期项目类别进行明细核算 四、所有者权益类
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62 4001 实收资本 按照投资者进行明细核算
63 4002 资本公积 分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核 算
64 4101 盈余公积 分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。企业（外 商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。 65 4103 本年利润
66 4104 利润分配 分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金
67 4201 五、成本类 68 5001 69 5101 70 5201 71 5301 六、损益类 72 6001 73 6051 74 6101 75 6111 76 6301 77 6401 78 6402 股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科。
库存股 开发成本 按照开发项目，分别成本项目（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用）进行明细核算
开发间接费用 按照开发项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅
交通费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销费、利息支出、其他费用）进行明细核算
劳务成本 按照提供劳务种类进行明细核算
研发支出 按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明
细核算
主营业务收入 按照主营业务的种类进行明细核算
其他业务收入 按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租
无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入
公允价值变动损益 按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等
进行明细核算
投资收益 按照投资项目进行明细核算
营业外收入 按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利
得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进行明细核算
主营业务成本 主营业务的种类进行明细核算
其他业务成本 按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出
租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包
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