发布时间 : 星期二 文章资产评估准则讲解系列丛书-4—工作底稿 - 图文更新完毕开始阅读
《资产评估准则—工作底稿》条文讲解
6．未来计划和预测资料
(1）评估基准日后几年主要产品国内市场总需求量、增长率的预测及影响市场总需求量、增长率变化资料。
(2）评估基准日后几年主要产品国内市场总供给量（生产量）、增长率的预测及影响市场总供给量（生产量）、增长率变化的因素分析资料。
(3）评估基准日后几年主要产品国内市场价格变化的预测及影响价格变化的因素分析资料。
(4）评估基准日后几年企业主要产品所需原材料市场供求关系变化趋势、企业应付资源短缺的对策资料。
(5）评估基准日后几年主要产品各年的销售量、销售价格、市场份额的预计，以及为实现这个目标所应采取的新增投资或技改计划等资料。
(6）评估基准日后几年各财政年度的财务计划预测资料，包括资产负债表、损益表、利润分配表和现金流量预测表。
(7）在持续经营基础上对企业几年营运资金的合理预测指标，包括：①应收账款平均天数；②应付账款平均天数；③存货周转天数；④预付费用及其他流动资产的合理比例；⑤应付未付费用及其他流动负债的合理比例等。
第六部分：聘请专家（专业人员）的主要情况
评估项目聘用专家（专业人员）有关情况的工作底稿应当反映需要聘请专家（专业人员）解决的问题，拟聘专家（专业人员）简况，拟聘请专家（专业人员）的专业或专长。
第七部分：评估过程中重大问题处理记录
评估过程中重大问题处理记录工作底稿应当反映评估项目实施过程中，注册资产评估师遇到重大问题逐级请示、注册资产评估师根据批示意见处理的记录。
第八部分：委托方的反馈意见和管理部门评审意见
委托方的反馈意见和管理部门评审意见工作底稿应当记载委托方反馈的意
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见、管理部门评审意见以及注册资产评估师对反馈意见的处置，评估机构负责人的审批意见等。
第九部分：评估报告审核情况
审核是评估机构保证评估质量、降低评估风险的重要手段，是评估机构的内部质量控制程序。审核工作底稿应当反映评估机构内部各级审核情况，明确列示审核意见。
第十部分：评估报告送达情况
评估报告送达可编制为评估报告签收单。评估报告送交委托方时，评估报告送交人应当签字，收件人应当签收，交接过程应当形成相应的工作底稿。
第十一部分：委托方、相关当事方等外部机构提供的与评估活动相关的工作底稿
委托方、相关当事方等外部机构提供的与评估活动相关的工作底稿，通常包括以下内容：
1．与评估目的对应的经济行为文件； 2．经济行为方案（重组方案、改制方案等）； 3．委托方、被评估单位的营业执照； 4．被评估单位的企业国有资产产权登记证； 5．被评估单位的合同、章程、验资报告；
6．被评估单位的评估基准日及前3~5年的会计报表； 7．被评估单位的评估基准日及前3~5年审计报告； 8．被评估单位的非经营性资产、负债，溢余资产情况说明；
9．委托方及被评估单位提供的重大未决事项、期后事项及其他特殊事项的材料及说明；
10．委托方、被评估单位《关于进行评估有关事项的说明》 ；
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11．委托方、被评估单位承诺函等。
第十二部分：注册资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底稿 注册资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底稿，应于归档时一并保存。其他管理类工作底稿是指：
1．与委托方、相关当事方和其他中介机构往来的资料； 2．项目核准或备案文件； 3．专家讨论会记录；
4．注册资产评估师认为需要保存的其他相关资料。
这里仅列示了最常见的管理类工作底稿，目的是引导注册资产评估师加强对管理类工作底稿的认识和理解，重视对管理类工作底稿的收集和整理。
第十一条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：
（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；
（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料；
（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。
本条对操作类工作底稿的内容做出了规定。
操作类工作底稿产生于评估工作的全过程，主要在现场调查、收集评估资料和评定估算阶段，主要分为现场调查记录与相关资料，收集的评估资料和评定估算过程记录。
1．现场调查阶段所收集的现场调查记录与相关资料
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调查实物资产时，采用成本法与采用收益法、市场法对实物资产的调查重点是不同的，如对机器设备的评估，采用成本法需了解机器设备的生产厂家、规格型号、主要参数，为重置价值提供依据，要了解机器设备的使用年限、使用情况、维修保养情况、产品质量情况，为判断成新率提供依据。采用收益法时，主要了解机器设备在企业中的地位、作用，了解主要机器设备的生产能力，与企业生产规模是否相适应，为预测企业的未来收益做准备。采用市场法时，主要了解相同或相似资产的交易信息。因此，不同评估方法下的现场调查工作底稿内容不同。
注册资产评估师可以根据评估目的和资产状况，合理确定资产（含负债）的调查量，并编制相应的工作底稿。
现场调查的工作底稿一般包括以下内容：
(1）委托方、相关当事方所申报的资产明细表及相关资料；
(2）通过询问、核对、勘查、函证等方式获得的评估业务需要的基础资料； (3）核实评估对象的存在性和完整性，调查评估对象的品质和使用状况的记录；
(4）查验实行登记制度的评估对象的法律权属证书过程；
(5）现场调查因受客观条件限制，确实无法实施现场调查而采用适当的替代程序的情况；
(6）与评估业务相关的财务、审计等资料； (7）在现场清查阶段所收集的与评估相关的资料。 2．评估工作实施中所收集的评估资料
在整个评估工作过程中，评估人员除了整理和收集管理类工作底稿外，还应当收集所有与评估工作有关的操作类工作底稿。具体包括：
(1）市场调查及数据分析资料。如采用市场法时，应当经过市场调查，收集参考企业、市场交易案例的相关资料和反映所选择的参考企业、市场交易案例与被评估企业的具有可比性的资料。
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