发布时间 : 星期一 文章浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策更新完毕开始阅读
员来管理账款，致使企业没有针对不同的欠款对象进行相应的、有效地催缴，导致企业的应收账款产生的不少的呆账和坏账。为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。
2.3企业缺乏有效的管理和足够的风险意识
（1）分工不明确。在一些企业中，应收账款管理责任部门的职责分工不明确，导致出现许多的坏账，由于销售人员在销售过程中对自己的工作任务模糊执行，从中产生了许多的差错，使得企业的利润得不到应有的提高。
（2）销售人员的专业水平有限，素质不高。与外国企业相比，我国大多数企业都缺乏有效地应收账款管理机制和相应的规范制度。许多企业由于销售人员的专业水平有限，在应收账款发生后不知道如何处理，就没有做任何得管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响了企业正常的生产经营。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。
（3）风险意识不强。在激烈的竞争机制下，一些企业为了尽快扩大市场的份额，运用了商业信用促销，然而企业一旦运用了商业信用促销必将产生应收账款。企业缺乏独立的开发市场并占领市场的经验，对市场风险意识不强，在事先未对客户的资信情况作出深入的调查和应收账款风险进行正确评估的情况下进行盲目的采用赊销策略扩大销售量，争夺市场份额，忽略了大量被客户拖欠、占用的资金是否能全额收回，企业的资金能否正常运转的问题，最终形成了坏账。
2.4企业内部控制不健全
（1）对账不及时。我国企业对内部控制的认识不够，在对应收账款的管理中并没有实行应收账款管理制度，一般来说，企业发生的应收账款应当及时清理、催收，并且定期与客户进行对账核实。在实际工作中，企业管理者为了追求业绩，采取了赊销手段，
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这本身并无疑问，但有相当一部分的企业未建立坏账核销制度，企业对无法收回的应收账款进行长期挂账，并没有办理坏账核销手续，由此造成应收账款的积压。 （2）账龄老化现象严重。销售人员由于兼职兼岗、任务繁重以及人员素质偏低，未能对应收账款的回款给予足够的重视，财务部门也不及时与业务部门进行核算，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，导致应收账款越来越多，账龄老化。即使对方商业信用下降、还款困难，企业也很难及时发现，导致收账工作不力，给企业背上了沉重的包袱。 （3）内部控制的不健全。一些企业只侧重于外部环境的梳理，经营环节的程序控制以及对内部控制的理论学习，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制，企业整体的协调以及执行制度的人的素质提高，使得企业在销售产品和贷款回收方面没有足够的现金流量，降低了企业的竞争力，有时还会导致企业发生坏账损失。因此，企业健全内部控制显得很有必要。
3.针对企业应收账款管理应采取的对策 3.1完善企业赊销环节的制度
企业要对应收账款加强管理，应当完善企业赊销环节的制度。具体包括了以下三个
方面：
（1）制定符合企业自身的折扣制度。商业折扣是指企业根据市场供需情况，针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的薄利多销的方式。现金折扣,又称销售折扣。为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。现金折扣的表示方式通常为： 2/10，1/20，n/30。这两种折扣方式都是企业在销售时经常使用的，但面对不同的企业以及其不同的生产情况，必须建立符合企业本身的折扣制度。
（2）建立赊销申报制度。企业应建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、
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企业管理部门保管。管理部门应对其进行对其检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。 （3）制定合理的信用政策。企业应当制定合理的信用政策，包括宽严适度的信用标准、规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度。信用标准一般以坏账损失率表示，企业信用标准越高，坏账损失的可能性就越少。但是，过高的信用标准不利于企业扩大销售；相反，如果企业的信用标准过低，虽然有利于企业扩大销售，但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本与管理成本，因此，企业需要制定一个合乎企业自身情况的信用标准。信用条件是决定给予或拒绝客户信用的依据。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。因此，企业应参考所处行业惯例，立足于不断提升企业核心竞争力和经济效应，制定出恰当的信用期。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大的赊销限额。在市场信息和客户信用情况发生变化的时候，企业应对其进行必要的调整，使之符合企业利益需要。
3.2提升回收率，建立坏账准备金制度
（1）提高应收账款的回收率。商业信用的存在促使应收账款增加，企业之间相互拖欠贷款，使得应收账款难以收回，不可避免地带来了坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。为了防止客户故意拖延时间，企业应该对赊销行为延期偿还的调控处理机制，提高应收账款的回收率。
（2）建立健全坏账准备金制度。对于企业发生的坏帐损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计制度规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法估计坏账损失并计入当期费用，同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。当然，由于不同的行业和不同规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少，且债务人的信用较好，则企业在较低的水平上计提坏账准备，当然，企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利，而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计制度还规定了企业
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在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。企业需要遵循稳健性原则，积极建立健全坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款。
3.3强化应收账款日常管理，履约风险管理
应收账款作为企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。投资肯定是有风险的，这就需要管理者增强应收账款的日常管理意识和风险意识。因此，采取以下措施，强化对企业应收账款的管理：
（1）合理分工，明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款的占用，避免坏账损失的发生，同时也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业工程款的行为，减少应收账款风险，企业的应收账款涉及到工程项目经理部、工程部、市场部、财务部、审计监督部等部门，同时，应该加强奖惩考核，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及奖惩挂钩。
（2）加强培训，提高素质。加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。
（3）建立客户信用档案，加强收账管理。建立客户信用档案。确定合理的收账程序，就是要促使客户愿意偿还货款，对客户施加适当压力。即以合乎性、理、法的方法向客户收回账款。对逾期较短的客户，不便过多地打扰，以电话或信函通知即可；对不能按时履行合同的客户，可措辞婉转地写信催收；对已结算工程，逾期很长的客户，应频繁地进行催收；对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律，将上述情况定期通报给销售部门，减少以后赊销的信用风险。
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