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交易实施实质性程序。（ ）
4．无论重大错报风险的评估如何，注册会计师都需要按顺序实施控制测试和实质性程序。（ ）
5. 如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。( ) 四、名词解释
1、内部控制 2、控制测试 五、问答题
1、简述内部控制的五要素
第七章 销售与收款循环审计
一、 单选题
1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊
销批准制度，应检查( )上是否有审批人的签字。 A. 订货单 B．发运单 C. 销售发票 D．销售单
2. 注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。
A．以账簿记录为起点做销售业务的截止测试 B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D．向债务人函证
3．选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但( )是个例外。 A．金额较大的项目 B．交易频繁但期末余额较小的项目
C．重大关联方交易 D．账龄较长的项目 4．实施销售截止测试目的是发现( )。 A．年底应收账款余额不正确
B．主营业务收入的会计记录归属期是否正确 C．超额的销货折扣 D．未核准的销货退回
5. 为了充分发挥函证的作用,发函的最佳时间是( )
A. 被审计年度期初 B. 被审计年度期中 C. 资产负债表日 D. 审计工作结束日 二、多选题
1．在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑的因素有( )。 A．对询证函的设计、发出及收回的控制情况 B．被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况 C．被询证者对函证项目的了解及其客观性 D. 被审计单位施加的限制或回函中的限制
2. 如果函证结果存在审计差异，注册会计师应当做的工作有( )。 A．决定审计意见的类型
B．估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少 C．估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少
D．为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围
3．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过( )程序进行的。 A．检查 B．观察 C．询问 D．分析性复核
4．对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查( )。
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A．其原因是否清楚 B．是否符合有关规定 C．有无授权批准 D. 前后各期是否一致 三、判断题
1．对大额应收账款反复实施积极式函证，而未收到回函的，注册会计师应采用追查程序予以证实。( )
2．如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。( )
3．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。( ) 4．审查所有销售业务是否均已记录最有效的审计程序是抽查出库单。( ) 四、案例分析题 （一）资料：注册会计师在查阅ABC公司财务报表时，发现2006年12月份“主营业务收入”、“应收账款”账户较以往各期发生额有较大幅度增加，注册会计师怀疑有虚列收入、虚增利润的问题。于是根据账簿记录调阅了有关记账凭证，发现12月20日第58#记账凭证的会计分录为
借：应收账款 10 530 000
贷：主营业务收入 9 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 530 000
12月23日第60#记账凭证的会计分录为
借：应收账款 10 530 000（红字）
贷：应交税费—一应交增值税（销项税额） 10 530 000（红字）
经审查，上述两张记账凭证均无任何原始凭证，两笔业务中在“库存商品”明细账和“应收账款”明细账中均未作登记，准备于下年初将上述分录作销售退回处理。该公司坏账准备按应收款项年末余额的1%计提。
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。
（二）资料：ABC公司法定公积金计提比例为10%，所得税税率为25%。ABC公司2006年年末应收账款总账余额为24 000万元，其所属明细账中有借方余额的合计数为26 000万元，有贷方余额的合计数为2 000万元。“坏账准备一应收账款”明细账户有贷方余额10万元。该公司采用年末余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，本年计提金额为230万元。 要求：指出ABC公司坏账准备计提存在的问题，并分析对资产负债表和利润表的影响。
（三）资料：注册会计师在对ABC公司2005年应收账款审计时，对截止2005年11月30日
的应收账款实施了函证程序。在复函中，有5位顾客提出了以下意见： (1)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 (2)所欠余额200 000元已于2005年11月20日付讫。
(3)经查，贵公司11月30日的第30452号发票（金额为23 400元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。 (4)本公司曾于10月份预付货款1 000 000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额80 000元。
(5)所购货物从未收到。
要求：针对以上5种情况，注册会计师应如何进行处理
第八章 采购与付款循环审计
一、 单选题
1．注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是( )。 A. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B．以实地为起点，追查至固定资产明细账
C．先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地
D．先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账
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2．某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下，注册会计师对应付账款进
行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是( )。 A. 50 650 58 265 B. 2 658 4 925 C. 0 300 369 D. 1 470 2 230 3．下列制度中，不属于固定资产内部控制制度的是( )。
A．调查制度 B. 预算制度 C．职责分工制度 D．维护保养制度 4．应付账款函证最适当的方式是( )。
A．积极式函证 B．消极式函证 C．其他函征方式 D．积极式和消极式结合 5．下列审计程序中，一般不能查找未入账的应付账款的是( )。 A．审查被审计单位在报告日尚未处理的、不符合要求的购货发票 B．审查有货物验收单、入库单但未收到购货发票的经济业务 C．审查购货发票与验收单不符或未列明金额的发票单据 D．函证应付账款
二、多选题
1.应付账款一般不需要函证，但出现( )时，注册会计师应实施函证程序。
A．应付账款存在借方余额 B．控制风险较高
C．某应付账款的明细账户金额较大 D．被审计单位处于经济困难阶段
2.采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有( )。 A．买方发票 B. 请购单 C．出库单 D．卖方对账单
3.在审查房地产类固定资产所有权时，注册会计师应查阅的文件有( )。 A.有关的合同 B. 产权证明 C．财产税单 D．抵押借款的还款凭证 4．在采购与付款循环中，必须分离的职务有( )。 A．采购与付款审批 B．付款审批与执行付款
C．物资的采购与物资的验收、保管 D．物资的采购与会计记录 三、判断题
1．一个良好的应付账款内部控制，在收到购货发票后，应立即送交会计部门登记入账。( ) 2．通过审查关于固定资产所有权的有关书面文件，可以实现固定资产所有权目标。( ) 3．在检查固定资产披露是否恰当时，只需关注其在财务报表附注中的披露是否恰当。( )
4．固定资产增加审计主要目的在于审查固定资产增加的合规性、固定资产计价的正确性及会计处理的适当性。( ) 四、案例分析题
（一）资料：注册会计师在2007年3月20日审查2006年ABC公司固定资产时，发现一张转账凭证，其会计分录为：
借：营业外支出——非常损失 600 000
累计折旧 100 000 固定资产减值准备 100 000
贷：固定资产 800 000
同时，注册会计师注意到，该固定资产报废时净额占固定资产原值比例高达75%，其中可能有问题，决定进行进一步审查。于是调阅了该固定资产卡片，发现该固定资产实际使用寿命只有一年。经多次询问ABC公司有关人员，得知该固定资产在购入不久因公司转产而被
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闲置，公司于2006年11月5日将其变卖，变卖价款50万元归入公司“小金库”。 要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。
（二）资料：注册会计师2010年2月26日在对D公司2009年度主营业务收入审查时，发现该公司2009年12月份主营业务收入与上年同期相比大幅下降，注册会计师怀疑该公司利用其他应付款隐瞒收入。于是进一步审查2009年11月份其他应付款明细账及相应的记账凭证，发现第26号记账凭证上作了以下会计分录：
借：银行存款 351 000
贷：其他应付款—甲公司 351 000 该记账凭证后所附原始凭证为银行存款进账单回单一联，经与甲公司函证及询问有关销售人员证实，该款项系D公司向甲公司销售产品收取的货款。
要求：分析该公司存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。
第九章 生产循环审计 一、 单选题
1．下列程序中，（ ）是存货审计最重要、最具有决定性的程序。
A．观察 B．函证 C．监盘 D．直接盘点 2. 一般来说，（ ）与生产循环有关，而与其他任何循环无关。 A．采购材料和储存材料 B．购置设备和维护设备 C．购买债券 D．生产产品和储存完工产品
3．在工薪内部控制的控制测试中，可以用询问法和观察法来证实（ ） A．工资发放经正确的批准
B．人事、考勤、工薪发放及记录之间相互分离 C．所有已发生的支出均已作了适当的记录 D．记录的工薪为实际发生而非虚构的 4. 存货监盘计划由（ ）制定。
A．会计师事务所和被审计单位共同 B．参与此项工作的注册会计师 C．被审计单位 D．被审计单位的主管部门 5.下列项目中，不属于存货实质性程序的是（ ）。 A. 成本会计控制测试 B. 存货计价测试
C. 存货分析性测试 D. 购货业务年底截止测试 二、多选题
1．生产循环的内部控制有( )。
A．存货内部控制 B．存货实物盘点控制 C．成本会计控制 D. 存货的实物流转控制 2. 在存货监盘过程中，最重要的两项目工作是( )。 A. 制定盘点计划 B. 实地观察存货盘点 C．检查已盘点的存货 D. 编制审计工作底稿
3．生产循环的主要业务活动中，生产单位的主要职责是( )。 A．产品加工 B．计划生产 C．记录生产耗费 D．保管存货
4．如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，这些替代审计程序主要包括( )。
A．检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料 B．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 C．检查资产负债表日后付款凭证 D．向顾客或供应商函证 三、判断题
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