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固定资产已按照企业会计准则的规定计算折旧并做出账务处理(计价和分摊) 3. 写出与列报和披露相关的审计目标相对应的“与列报和披露相关的认定”。 披露的交易、事项等已经发生且与被审计单位有关(发生及权利和义务) 应当披露的事项有包括在财务报表中(完整性)
财务信息已被恰当地列报和描述且披露内容表述清楚(分类和可理解性) 财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当(准确性和计价)
实训三——审计目标-审计目标实训
1. 某注册会计师在审计过程中发现了销售发票及出库单，但是追查却无相关凭证亦无明细账登记，追查
至主营业务收入总账仍发现无该笔记录。与哪个科目相关？违背了哪项认定？ 相关的科目（与营业收入有关） 违背的目标（违背了完整性认定）
2. 王琳在审计广林股份有限公司时发现2010年12月5日的一笔营业收入有明细账，相应的记账凭证，
但无出库单和发票，判断其违背了那项目标？ 违背的目标(发生)
3. 王华在审计东林股份有限公司过程中发现一笔交易：记账凭证如背景单据所示，请指出该检查过程中
发现企业违背了营业收入的哪项目标？B/准确性 4. 注册会计师王亚宁在审计北京东方家具有限公司时，发现了一笔销售业务的销售单、增值税专用发票、
银行进账单为2010年12月27日，记账凭证、营业收入明细账为2011年1月3日。该公司管理的认定影响营业收入的哪个目标？C/截止
5. 注册会计师李傲在审计南方海洋公司时，发现了如下所列单据：函证结果回函和应收账款明细账，但
是两者不符，问：此种情况影响期末应收账款余额的哪项认定？D/计价和分摊
6. 注册会计师许渊在审计中国达信责任有限公司时，发现存货中一笔存货有入库单、存货明细账，但无
销售方的增值税专用发票抵扣联和发票联，只有寄售商品合同。问该公司了违反了关于存货期末余额的哪项认定？A/权利和义务
7. 背景单据是大华会计师事务所对奇强股份有限公司审计时的两张单据，其中可以看出：存货盘点表比
存货明细账多出D型冰箱20台，问：奇强股份有限公司违反了关于期末余额的哪项认定？C/完整性 8. 天兴股份有限公司计划科的固定资产验收单见原始单据，但是在折旧的计算过程中累计折旧计算错
误，原应按10年计算，而折旧却按20年进行折旧。问：该错误违反了与期末余额相关的的哪项认定？B/计价和分摊
9. 新中大股份有限公司一借款合同和资产负债表，假设其他借款合同都在资产负债表中列示正确，那么
根据这两张单据，你认为管理层违反了关于列报的哪项认定？C/分类和可理解性 10. 新中大股份有限公司的资产负债表和会计报表附注的部分项目如截图所示，针对存货项目而言，至少
说明了管理层的哪项认定是完整的？C/与列报和披露相关的认定
11. 恒盛会计师事务所在审计各个公司时，出现下列事项：事项（1）：华北股份有限公司：根据所给的
服务业普通发票、记账凭证、转账支票存根。影响管理费用哪项认定？事项（2）：大发股份有限公司:根据所给的存货监盘表、存货明细账。根据你所发现的问题回答：影响期末存货余额的哪项认定？ 事项（3）：大发股份有限公司:发现一抵押合同。但是会计报表附注中没有对这一抵押合同有所提及。影响与列报相关的哪项认定？事项（1）截止 事项（2）存在 事项（3）完整性
实训四——审计证据与审计工作底稿——审计证据的充分性与适当性实训
1. 望中股份有限公司销售部经理李清华01月份刚上任，原经理施雷是由于业绩压力而辞职，则选择应
收账款进行函证最恰当的是哪个选项？C企业询证函
2. 审计过程中，中信会计师事务所发现开元股份有限公司记录的2010年12月24日的一笔应收天兴股
份有限公司的账款，如记账凭证所示，现追查发现2011年1月3日有一张银行进账单，相互核对可以得到下列与2010年12月31日应收账款相关的哪些认定？A存在B准确性与计价
3. 天发股份有限公司2010年7月1日销售一批货物给新天地股份有限公司，2010年12月31日未取得
销售款，公司计提了10%的坏账准备，为获取与坏账准备计价有关的审计证据，采用哪项措施最有效？C检查日后收款情况
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4. 根据背景单据，注册会计师能否获得奇强股份有限公司的存货计价相关的审计证据？A不能 5. 背景单据是涌泉股份有限公司的两个单据,哪种证据通常情况下较为可靠？A保险业专用发票 6. 背景单据是优康事务所得到的被审计单位正大股份有限公司的两张单据，哪种证据通常情况下更为可
靠？B参观被审计单位经营场所的记录
7. 背景单据正则会计师事务所获得的乐陶股份有限公司的两个审计证据，哪项证据在通常情况下更为可
靠？B银行进账单
实训四——审计证据与审计工作底稿——审计证据与审计目标实训
1. 注册会计师王林在对广海公司2010年度的会计报表进行审计时，从有关记录审查至“已付款”支票。
请指出该审计程序与哪些审计目标相关，并指出获取的审计证据的类型。 获取的审计证据的类型(书面证据) 具体的审计目标(发生)
2. 注册会计师王林在对广海公司2010年度的会计报表进行审计时，重新计算应付利息费用。请指出获
取的审计证据的类型，对应哪项审计目标？
获取的审计证据的类型(书面证据) 具体的审计目标（计价与分摊） 3. 注册会计师王林在对广海公司2010年度的会计报表进行审计时，向管理当局询问存货过时情况。请
指出通过该审计程序获取的审计证据的类型，且与哪些具体审计目标相关？ 获取的审计证据的类型(口头证据) 具体的审计目标（计价与分摊
4. 注册会计师王林在对广海公司2010年度的会计报表进行审计时， 计算存货周转率并与同行资料相
比较。请指出获取的审计证据的类型，并指出该审计程序属于哪一种实质性测试？ 获取的审计证据的类型（书面证据） 实质性测试的种类（分析性测试） 5. 注册会计师王林在对广海公司2010年度的会计报表进行审计时，抽查报表日后销售收入、退货记录、
发运单和货运凭证等。通过该审计程序获取的审计证据的类型，且与哪些具体审计目标相关？ 获取的审计证据的类型（书面证据） 具体的审计目标（截止）
实训五——计划审计工作——审计重要性实训
1.据了解，江宁电器有限公司首先按照净资产的0.5%、营业收入的0.5%、利润总额的1%和最小值原则确定重要性水平，下面是该公司的资产负债表和利润表的一部分（左方一行是本年金额，右边一行是上年金额，且单位为元）。
（1）净资产确定的重要性水平：21924.00元 （2）收入确定的重要性水平：18750.00元
（3）利润总额确定的重要性水平：10800.00元 （4)最小值原则确定的重要性水平：10800.00元 2.北京学友联合会是一家非营利组织，其重要性水平为收入的0.5%确定，资产的0.01%，利润的2%确定，其2008年的收入为2000万、资产为5000万、利润为100万，根据行业的性质及所在行业，试回答： （1）应按照什么项目确定重要性水平：收入 (2)确定的重要性水平为：100000.00
3. 恒信会计师事务所某注册会计师在审计海天有限责任公司时，往年重要性确定的原则为利润的5%，今年由于受到金融危机的影响，财务报表重大错报风险增加，所以，管理层决定将公司的重要性水平改为利润的3%，公司本年的利润为500万。存货作为该公司最重要的资产，且容易发生偷盗，错报可能性较大，所以可容忍错报定为财务报表层次重要性水平的10%，则
（1）管理层修改重要性水平比率是否合理？是 （2）财务报表层次的重要性水平为？150000 （3）确定存货项目的可容忍错报为？15000
4.正达会计师事务所在审计华源股份有限公司会计报表时，发现该公司2008年11月25日对天兴有限责任公司发出一笔货物中，有增值税专用发票、出库单、转账凭证，但是应收账款明细账中无该记录。金额涉及117万，重要性水平为300万，假设只发现该项错误，则应出具以下的哪种报告？ A
A审计报告(无保留意见) B审计报告(否定意见) C审计报告(保留意见) D审计报告(无法表示意见)
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5.飞达会计师事务所在审计开元股份有限公司2008年财务报表时，受到管理层的限制，导致价值300万元的存货无法实施监盘，而该公司财务报表层次的重要性水平为250万元。则应出具何种报告？ D
A审计报告(保留意见) B审计报告(否定意见) C审计报告(无保留意见) D审计报告(无法表示意见)
6.海天会计师事务所在审计雷风股份有限公司2008年度财务报表时发现，该公司于2008年6月30日安装并验收投入使用了一大型电子显示屏，公司把该显示屏当作固定资产管理。该公司有固定资产验收单、固定资产卡片正反面，但是无折旧相应的凭证记录（本应计提折旧100万），该公司财务报表层次的重要性水平为60万，本年利润为20万，则应出具的报告应为下列哪种？ B
A审计报告(保留意见) B审计报告(否定意见) C审计报告(无保留意见) D审计报告(无法表示意见)
实训六——风险评估——风险评估实训
1. 立信会计师事务所在审计蔚蓝股份有限公司时实施了下列审计程序，其中属于风险评估程序的是？BCD
A向其常年客户涌泉有限责任公司函证应收账款 B询问保管科的员工固定资产维修保养情况 C对1-12月各月营业收入额实施分析性程序 D观察公司经营场所和检查公司章程
2. 注册会计师林强负责腾达有限责任公司2010年度的财务报表审计工作，在进行风险评估时，林强通常会采用的审计
程序是哪种？A参观被审计单位经营场所
3. 请指出背景底稿分别属于实施了哪种（或哪些）风险评估程序？
（1）询问被审计单位管理层和内部其他人员（2）分析程序（3）观察和检查
A的风险评估程序：（非风险评估程序则不填）2 B的风险评估程序：（非风险评估程序则不填）2 C的风险评估程序：（非风险评估程序则不填）13 D的风险评估程序：（非风险评估程序则不填） E的风险评估程序：（非风险评估程序则不填）1 F的风险评估程序：（非风险评估程序则不填）1
4. 根据北京天华有限公司2010年和2011年的部分财务数据，实施分析程序指出主营业务收入和主营
业务成本是否可能存在重大错报风险？
主营业务收入是否可能存在重大错报风险？是 原因解释：销售收入增长率明显超过行业增长率
主营业务成本是否可能存在重大错报风险？是 原因解释：销售成本增长率低于收入增长率，原材料成本上升
实训六——风险评估——了解被审计单位及其环境实训（不含内部控制）
1. 背景哪些工作底稿属于了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素？
B 了解被审计单位经营活动的其他外部因素 C 了解被审计单位所处的法律环境及监管环境 D 了解被审计单位的行业状况
2. 背景哪些工作底稿属于了解被审计单位的性质？
A了解被审计单位的所有权结构 B了解被审计单位的经营活动 C了解被审计单位的治理结构 D了解被审计单位的筹资活动
4.编制的背景底稿（了解被审计单位会计政策的选择和运用）中主要运用的风险评估程序有：A 询问 B 检查 6. 指出各种底稿分别属于了解被审计单位及其环境的哪个方面？
（1）了解被审计单位的性质（2）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（3）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（4）了解被审计单位行业状况、法律环境及其他外部因素（5）了解内部控制（6）了解被审计单位会计政策的选择和运用
A属于2 B属于3 C属于6 D属于1 E属于2 F属于1 G属于4 H属于4 I属于5
实训六——风险评估——了解被审计单位的内部控制实训
1. 背景中的工作底稿反映的是内部控制的哪一个要素？B控制环境
2. 背景的底稿分析被审计单位的风险评估过程是否有助于注册会计师识别财务报表层次重大错报风险？是 3. 背景底稿哪些属于信息系统与沟通对应的工作底稿？A沟通调查明细表 B与财务报表有关的信息系统调查明细表 4. 背景底稿哪些属于了解被审计单位内部控制所产生的底稿? A被审计单位的风险评估过程 B与财务报表有关的信息系
统 C控制环境 D对控制的监督
5. 若被审计单位环境的其他要素及内部控制比较完善，从背景底稿初步判断报表层次重大错报风险水平为？低水平
实训六——风险评估——评估的重大错报风险实训
1. 根据各个循环的内部控制初步评价表，指出对哪个循环不实施控制测试，直接实施实质性程序？C 投资循环内部控制
初步评价表
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2. 请指出背景哪些底稿对应的是评估财务报表层次重大错报风险，哪些对应的是评估认定层次重大错报
风
评估财务报表层次重大错报风险的是ABH 评估认定层次重大错报风险的是CDEFG
3. 背景底稿哪些对应的是一般风险，哪些对应的是特别风险（特别考虑的重大错报风险）？
对应一般风险的是（ABCDE）对应特别风险的是（FGH）
4. 背景底稿哪种情况表示内部控制存在重大缺陷，需与管理层或治理层沟通？D 投资循环内部控制初步评价表 5. 背景底稿哪些是风险评估时常采用的记录方式？A 文字描述 B 问卷 D 流程表
实训七——风险应对——风险应对
1. 应收账款账户的重要性水平为25000.00，根据后附的控制环境调查明细表，指出后附的企业询证函是否可在一定程度上增强不可预见性？（回答是或否即可）背景材料：控制环境调查明细表 企业询证函 是
2. 下列底稿中属于进一步审计程序的类型是？ AC
A 函证(企业询证函) B 了解内部控制（销售与收款循环内部控制初步评价表） C-1 重新计算（固定资产） D.风险评估调查明细表
3.若注册会计师接受了2008年财务报表的年度审计，且评估的重大错报风险较高，则下列函证时间选择较为合理的是： B
A 2008年2月6日 B 2009年1月4日 C 2008年10月4日 D 2008年12月4日 4. 在对应收账款进行函证时需确定函证的数量，下列哪些情况下需函证的数量较多？ABC
A 销售部经理新上任，应收账款的可容忍错报变小 B 控制环境较为薄弱，评估的重大错报风险较高 C 计划获取的保证程度较高 D 今年发生的应收账款金额和数量变少
实训七——风险应对——控制测试实训
1. 在实施了下列程序哪种情况下没有必要实施控制测试？D.投资循环内部控制初步评价表 2. 采用下列哪种审计程序本身不足以测试控制运行的有效性？ A A 询问 B 检查 C 重新执行 D 穿行测试
3. 注册会计师对2008年1-10月公司采购与付款循环控制的运行有效性进行了测试。控制测试结果如背景单据所示，为了得出该项控制在2008年度是否均运行有效的结论，该注册会计师可以实施的审计程序有（ABC）。
A. 对该项控制在2008年11-12月的运行有效性进行补充测试 B. 获取该项控制在2008年11-12月变化情况的审计证据 C. 测试已公司对控制的监督
D. 向已公司管理层询问2008年11-12月该项控制的运行情况
4. 注册会计师陈玉对2009年的财务报表进行年度审计，事务所承接的是连续审计业务，公司对2008年债务重组实施了控制测试，控制测试报告如下，则该注册会计师2009年应（C）
A 针对2009年债务重组控制变化进行测试 B 不进行控制测试，拟信赖2008年报告 C 重新编制2009年债务重组控制测试表
5. 事务所承接2008年财务报表连续审计业务，对于销售与应收账款循环实施控制测试下列各项中控制测试的范围变大的应为：BC
A 营业收入变小 B 风险评估时对内部控制运行有效性的拟信赖程度变高 C 控制的预期偏差变大 D 控制测试中可获取的审计证据的相关性和可靠性变强 7.指出下列工作底稿与风险评估、控制测试和实质性程序的对应关系
A企业询证函 B风险汇总表 C了解被审计单位所处的法律环境及监督环境 D固定资产折旧测算表 E参观审计单位经营场所的记录
F实物差异盘点表 G控制测试结论 H比率趋势分析
解答：风险评估程序：BCEH 控制测试：G 实质性程序：ADF
8. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的实质性程序与审计目标最相关的是（A） A 复核银行存款余额调节表以确定银行存款余额的正确性
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B从凭证中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 C 盘点存货以确认存货计价的准确性 9.下列实质性程序的时间选择上合理的是:AD
A 企业询证函2009年1月4日 B 存货盘点2008年10月9日
C 库存现金盘点表2008年12月2日 D 固定资产折旧测算表2009年1月4日
10. 盛大有限责任公司提供的财务报表显示：截止2010年12月31日，公司应收账款明细如背景文件所示，请选出较有可能发出的询证函。A.新龙股份有限公司 C.旭日股份有限公司 D.临海股份有限公司 E.光耀股份有限公司
实训八——审计抽样——选取项目测试方法实训
1.天发股份有限公司本年业务量较小，只发生三笔应收账款业务，现发出询证函如背景单据所示，则其选择测试项目的方法为：A
A 选取全部项目 B 选取特定项目 C 统计抽样 D 非统计抽样 背景材料：企业询证函 企业询证函(存根联) 企业询证函
2.腾达有限责任公司发生10笔业务，有三笔是100万以上，七笔是10万以下的，现企业发出了以下的询证函，则企业选择测试项目的方法为：B
A 选取全部项目 B 选取特定项目 C 统计抽样 D 非统计抽样 背景材料：企业询证函 企业询证函(存根联) 企业询证函(存根联)
3.佳丽有限责任公司发生了100笔应收账款，现随机分布号码从001，002，- - - -至100，现选取尾数为1的十笔应收账款进行函证，则选取测试项目的方法为（C ）
A 选取全部项目 B 选取特定项目 C 抽样 D 以上均不是
实训八——审计抽样——审计抽样风险实训
1. 正则会计师事务所在编制下列工作底稿过程中不会涉及审计抽样的是: C 参观被审计单位经营场所的记录
2. 经过对采购与付款循环的实质性抽样测试，得出的结论如背景单据所示，但其实该循环的内部控制可能存在缺陷。这
种风险称为何种抽样风险？B 信赖过度风险
3. 公司的应收账款因企业双方舞弊而存在重大错报，但公司经过审计抽样进行应收账款的函证，初步认定其不存在重大
错报,回函结果如附件所示，则该风险对应的为哪种审计风险: D 误受风险
4. 事务所对奇强股份有限公司的存货监盘采用抽样方式，取到北京仓库的存货，刚好北京仓库的存货数量错误，由此推
断整体存在重大错报，但其实奇强公司的存货可能不存在重大风险。则这种风险称为何种抽样风险？C 误拒风险
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