发布时间 : 星期一 文章税法一真题（含答案）更新完毕开始阅读
物的价款（金银首饰除外）。应纳增值税＝（80000＋30000）÷（1＋17%）×17%＋（580000＋110000）×17%＝133282.91（元）。
4、乙企业（增值税一般纳税人）是农产品增值税进项税额核定扣除的试点单位，采用成本法核定农产品进项税额。2016年5月，该企业购入农产品主营业务成本600万元，农产品耗用率40%，适用的扣除率是13%，则当期允许抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。 A、212.39 B、31.2 C、50 D、27.61
【正确答案】 D
【答案解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝600×40%×13%÷（1＋13%）＝27.61（万元）
5、某财务软件公司为一般纳税人，2016年11月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元（发票已通过税务机关的认证）；支付软件销售过程不含税运费5000元，取得增值税专用发票。该公司上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。 A、1700 B、1860 C、2060 D、8400
【正确答案】 D
【答案解析】 应纳税额＝280000×17%－3320－5000×11%＝43730（元）
实际税负＝43730÷280000×100%＝15.62%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。 实际负担的增值税＝280000×3%＝8400（元）
6、某企业2016年10月转让5年前建造的办公楼，取得含税销售收入1500万元，该办公楼账面原值900万元，已提折旧260万元，该企业为一般纳税人，选择按简易计税方法计税，2016年10月该企业应纳增值税为（ ）万元。 A、28.57 B、57.14 C、40.95 D、71.43
【正确答案】 D
【答案解析】 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税＝1500÷（1＋5%）×5%＝71.43（万元）。 7、下列表述不符合税法规定的是（ ）。
A、对供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税 B、对增值税纳税人收取的会员费征收增值税
C、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税 D、国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税 【正确答案】 B
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【答案解析】 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税。 8、下列选项中，属于增值税征税范围，应征收增值税的是（ ）。 A、电力公司向发电企业收取的过网费 B、供应未经加工的天然水
C、售卡企业接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金
D、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金 【正确答案】 A
【答案解析】 选项B、C、D均不征收增值税。
9、下列有关营改增范围的表述中，不正确的是（ ）。 A、航天运输服务按照交通运输服务缴纳增值税 B、广告代理服务按照文化创意服务缴纳增值税
C、港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务缴纳增值税 D、期租业务按有形动产租赁缴纳增值税 【正确答案】 D
【答案解析】 期租业务按交通运输服务缴纳增值税。 10、某外贸公司2016年7月购进及出口情况如下：（1）2日从国内采购小汽车1000辆，不含税单价80000元／辆；12日从国内采购轮胎3000只，不含税单价600元／只（均已取得增值税专用发票）。（2）22日将外购的小汽车500辆报关出口，离岸单价20000美元／辆，28日出口轮胎2000只，离岸单价200美元／只（美元对人民币汇率为1:6.3）。已知退税率：汽车15％，轮胎13％，出口业务财务上做销售处理并已收汇。该笔出口业务应退增值税为（ ）元。 A、4516000 B、6156000 C、621006.20 D、622816.80 【正确答案】 B
【答案解析】 外贸企业出口货物应退增值税税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的单价和出口数量与该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。7月份出口业务应退增值税＝500×80000×15％＋2000×600×13％＝6156000（元）。 11、下列选项中，关于增值税一般纳税人的登记管理表述正确的是（ ）。 A、个体工商户不得办理一般纳税人资格登记
B、新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
C、登记一般纳税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份
D、除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，个体工商户以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记，个体工商户可以办理一般纳税人资格登记；选项B，新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月；选项C，经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。
12、某生产企业为增值税小规模纳税人，2016年10月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4.5万元；销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入7.8万元。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。
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A、0.32 B、0.29 C、0.27 D、0.16
【正确答案】 B 【答案解析】 小规模纳税人的征收率为3%。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税。应纳增值税＝4.5×3%＋7.8÷（1＋3%）×2%＝0.29（万元）。
13、某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）58500元，同时赠送B商品25件（B商品不含税单价为1500元/件）。B商品适用税率均为17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额为（ ）元。 A、450000 B、455100 C、431375 D、425000 【正确答案】 C
【答案解析】 以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。 此项业务应申报的销项税额=58500÷（1+17%）×50×17%+25×1500×17%=431375（元） 14、下列营改增有关的说法中，错误的是（ ）。
A、个体工商户聘用的员工为雇主提供的应税服务属于非营业活动
B、兼有不同税率的销售货物、提供应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用税率 C、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣
D、境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由承租方适用增值税零税率 【正确答案】 D
【答案解析】 境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。
15、下列销售行为中，免征增值税的是（ ）。 A、纳税人销售林木并提供林木管护劳务 B、电信单位销售移动电话并提供电信服务 C、其他个人销售自己使用过的物品
D、纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费 【正确答案】 C
【答案解析】 其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，其他项目均不免征增值税。 16、下列关于增值税混合销售行为的叙述，正确的是（ ）。
A、计算机生产企业销售计算机并负责安装调试，属于增值税混合销售行为
B、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税
C、其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税
D、某药店销售药品，还向其他患者提供医疗服务，属于增值税混合销售行为 【正确答案】 A
【答案解析】 选项B，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；选项C，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税；选项D，某药店销售药品，还向其他患者提供医疗服务，属于兼营行为。 17、下列不属于11%低税率范围的是（ ）。
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A、提供邮政服务 B、提供建筑服务 C、销售不动产
D、提供增值电信服务 【正确答案】 D
【答案解析】 提供增值电信服务，税率是6%
18、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A、因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额
B、增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额 C、项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额 D、纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项B，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税；选项C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。
1、一般纳税人开具增值税专用发票后，不符合发票作废条件，但是需要开具红字专用发票的情形包括（ ）。 A、应税服务中止 B、销货退回 C、开票有误
D、发票抵扣联、发票联均无法认证 E、发票记账联无法认证 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。
2、下列选项中，可以免征增值税的有（ ）。 A、个人出售2年以上住房 B、个人转让金融商品
C、医疗机构提供的医疗服务
D、残疾人企业为社会提供的应税服务 E、个人转让著作权 【正确答案】 BCE
【答案解析】 北、上、广、深四地个人出售2年以上普通住房，免税；非普通住房差额纳税；残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。
3、下列关于增值税纳税人相关规定的表述中，正确的有（ ）。
A、划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，以及企业规模的大小
B、应税服务年销售额未超过800万元的纳税人为小规模纳税人
C、营业税改征增值税应税行为的年应征增值税销售额标准为500万元（含本数）以下 D、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税
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