发布时间 : 星期六 文章国际税收习题及答案更新完毕开始阅读
1．总公司与境外的常设机构属于同一法人实体，它们之间的货物和财产转移不属于真实的转让交易，但
出于管理上的需要，国际税收规范也允许把它们视作关联企业，要按照公平的合理价格进行交易。 （ ）
2．A公司与B公司有关联关系，A公司以10万美元向B公司销售一批货物，B公司将此批货物经过加工处理后，再以15万美元销售给非关联企业的C公司，B公司所在国当地无关联企业同类产品的销售利润率为20%，则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该为15*（1-20%） （ ） 3. 可比非受控价格法是指在可比情况下，按非受控纳税人与其他非受控纳税人从事同样的经营活动所取
得的利润率，来推算出受控纳税人在关联交易中应使用的转让价格。 ( )
4. 贝里比率=净利润÷营业费用 （ ）
5.由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。 （ ）
6. 可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。 （ ）
7. 2005年5月，中、日两国税务部门经过历时一年的谈判，在北京与夏普办公设备（常熟）有限公司签署了我国第一个双边预约定价协议。 （ ） 四、选择题（含单选、多选）
1．最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（ ）。 A. 英国 B.法国 C. 美国 D.奥地利
2．企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（ ）。 A.管理 B.资本 C.财务 D.控制
3．从下面这个关系图中，可以确定几对互为关联的企业（ ）。
A公司 30% 100% 4．根据我国相关税法的规定，下列选项中可以认定甲乙两
公司为关联企业的有（ ）。 A.甲公司在资金、经营、购销等方面间接拥有乙公司 B.甲乙两公司直接同为丙所控制 B公司 C公司 C.甲公司直接持有乙公司35%的股份 D.丙公司持有甲公司28%的股份，同时持有乙公司23的股份
100% 100% 5．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给
乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销
D公司 E公司 售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，
甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（ ）。
6. 甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上没有同类产品，当地的合理毛利率为25%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（ ）万美元。
7．根据我国税法规定，预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起（ ）个连续年度的关联交易。
~4 B. 3~5
C. 1~4 D. 2~5
8．下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（ ）。 a.可比非受控价格法 b. 交易净利润率法 c.利润分割法 d.可比利润法 e.成本加利润法 f. 再销售价格法 A. B.
C. D. 下列选项中适用于预约定价协议的企业有（ ）。 A.使用非标准的转让定价方法的企业 B.有大量的跨国关联业务的企业
C.产品在国外市场上面临激烈竞争的企业
D.正在受到转让定价税务审查的企业
10. 预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面（ ）。 A.申请的复杂性非常高 B.信息披露的要求非常严
C.给税务机关带来的成本非常大 D.给纳税人带来的成本非常大
11. 采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。这些因素包括：（ ）。
A.购销过程 B.购销环境 C.购销环节 D.购销货物
12.在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是（ ）。 A.德国 B.美国 C.日本 D.中国
第七章 其他反避税法规与措施
三、判断题（若错，请予以更正）
1. 总的来看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介(管道)的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。 （ ）
2. 根据我国现行的资本弱化的法规，企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过2:1的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 （ ） 3. 我国税法就规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满180日的，要就从我国境内和境外取得
的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过30日，或多次累计不超过90日的，不扣减日数。 （ ）
4. 一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，法人居民移居
他国相对来说困难较大，所以，目前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。 （ ）
5. 一家美国公司通过设在荷兰的基地公司向一家全资子公司销售货物，此时，荷兰基地公司所获利润应作为F分部所得，由美国公司向美国税务当局申报纳税。 （ ）
6. 有A、B、C三国，A和B、B和C签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税。A国的公司甲将特许权出售给在B国的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B税收协定中规定采用真实法
这一滥用反避税条款，则A和B对甲和乙之间的交易不给与免征预提税的优惠。 （ ）
7.一英国公民JOE来华工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日离境，由于2008年圣诞节期间回国20天，每两个月回瑞士总部汇报工作一次，每次离境3天，由于JOE共离境天数38天，所以其在中国境内居住不满365天， 不应算作我国的居民纳税人。
（ ）
8. 《中华人民共和国企业所得税法》关于资本弱化税务管理的规定对内资企业的影响是最大的。 （ ）
四、选择题（含单选、多选）
1.对付避税地的法规首先是由（ ）国在20世纪60年代初率先制定的。 A．英国 B.美国 C. 德国 D.意大利
2.根据各国的立法，受控外国公司一般需要满足哪些条件（ ）。 A. 本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重。
B. 本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重 C. 受控外国公司所在国(地区)的税负水平较低 D.受控外国子公司应大量从事消极投资业务
3.美国的A公司与列支敦士登一家公司B有关联关系，则下列选项中哪些属于A公司的应税外国公司保留利润（ ）。
公司从A在德国的子公司取得的股息收入 公司收取的A公司在法国的销售收入 公司收取的A公司在中国的服务所得 公司支付给当地一家保险公司的保费
4.目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有哪些（ ）。 A. 制定防止税收协定滥用的国内法规
B. 在双边税收协定中加进反滥用条款 C. 限制税收协定的谈签
D. 严格对协定受益人资格的审查程序
5.目前，世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是（ ）。 A．英国 B.美国 C. 瑞士 D.法国
6. 下列国家中，除了（ ）国以外，多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制本国企业向国外关联公司转移利润。
A．德国 B.英国 C. 加拿大 D.美国
7. 各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（ ）。 A. 加强纳税申报制度
B. 加强税务调查和税务审计 C. 与银行进行密切的合作 D. 把举证责任转移给纳税人
8.税务部门在进行税务调查的同时，还要进行税务审计，税务部门一般采用的审计方法有（ ）。 A．精查法 B.抽查法 C. 分析法 D.逆查法
9.在双边国际合作中，国与国之间税收情报交换的方式主要有（ ）。 A．自动交换 B.根据要求交换 C. 自发交换 D.同时检查
10.一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，只要是为了规避有关国家的（ ） A．个人所得税 B.预提所得税 C. 公司所得税 D.财产税
11.在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的（ ）所限制的公司是那些容易充当中介（管道）的公司。
A．排除法 B.渠道法 C. 真实法 D.纳税义务法
12.在国与国之间税收情报交换的几种方式中，自动交换主要适用于有关哪种收入的情报（ ）。 A．经营所得 B.财产转让所得
C. 劳务收入 D.股息、红利等非主动性所得
13. 根据对付避税地的立法，一国纳税人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所有的股息在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳税，取决于许多因素，这些因素及有关规定构成了对付避税地立法的基本内容，包括（ ）。 A.对受控外国子公司的规定
B.对外国个人控股公司所得的规定 C.对外国基地公司的经营所得规定
D.对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定
14．一般而言，受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区，在衡量受控外国子公司的税负时，通常使用的衡量指标有哪些（ ）。 A.名义税率 B.有效税率
C.实际缴纳的外国税款 D.应当缴纳的外国税款
第八章 国际税收协定
三、判断题（若错，请予以更正）
1．经合组织范本比较强调居民管辖权，而联合国范本注重扩大地域管辖权。 （ ）
2．我国对外签订的国际税收协定中规定的对专有技术使用费征收的预提税一般实行10%的限制税率，但对于特定先进技术取得的使用费，国内税法规定的税收待遇比对外签订的税收协定规定的税收待遇还要优惠，在这种情况下，税务部门则应按税收协定规定的10%对外商提供先进技术取得的使用费征收预提所得税。 （ ）
3．在判断常设机构时，由于机器设备属于非固定场所，所以全球各国均不将其作为常设机构看待。 （ ）
4. 代表机构如果仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，但不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动，则此代表机构不属于常设机构。 （ ）
5．中日双方签订税收协定，中方根据协定的规定，将投资所得并入常设机构的营业利润中对其征收公司所得税以后，如果常设机构将这笔利润汇回日方的总机构，总机构再据以分配股息时，中方作为该项投资所得的来源国，要征收预提税。 （ ）
6．中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划按发排了一系列活动，对于在活动中参与演出的艺术家取得的报酬，根据来源国对其所得征税的原则，应该由中国政府征税。（ ）
7．某中国学生留学美国，根据中美缔结的税收协定，此人是中国居民，其在美国学习、培训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的所得，可在美国全部免税。 （ ）
8．关于对船运和空运收入的征税问题经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地位；而联合国
范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征税权。 （ ） 9．中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。 （ ）
10．由于《联合国范本》对常设机构的营业利润按“引力原则”征税，所以常设机构的应税利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息、利息等资本所得。 （ ） 四、选择题（含单选、多选）
1．据有关资料记载，世界上第一个国际税收协定是由（ ）和（ ）两个国家在1899年6月签订的。 A. 英国 B. 法国 C. 德国 D. 奥地利 2.国际税收协定适用范围包括：（ ）。
A. 人的范围 B. 税种范围 C. 空间范围 D. 时间范围
3. 在国际税收协定规定中，除了个别条款外，非缔约国居民不能享受协定的待遇，这些条款有（ ）。 A. 无差别待遇条款 B. 税收情报交换
C. 非独立个人劳务所得 D. 政府职员的退休金
4．联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列那些税种（ ）。 A. 增值税 B. 所得税 C. 财产税 D. 关税
5．在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有（ ）。 a.重要利益中心所在国 b.永久性住所所在国 c.习惯性住所所在国 d.国籍
在判断居民身份时的顺序依次应为（ ）。 A. a-b-c-d B. a-d-b-c C. b-d-a-c D. b-a-c-d
6. 在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时，确定其居民身份的方式有 （ ）。 A.总机构所在缔约国
B.总机构所在缔约国，同时要求总机构所在国即为实际管理机构
C.实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商 D.同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法
7．常设机构还包括连续活动一定时间以上（一般为半年或1年）的建筑工地、建筑、装配和安装工程，我国对外签订的税收协定将这个时限规定为（ ）。 A. 3个月 B. 9 个月 C. 6个月 D. 一年
8. 企业通过自己的雇员或雇用的其他人员(非独立代理人)为经营管理而提供一定期限的劳务，也被认定为常设机构，我国对外签订的税收协定中规定的这一期限为（ ）。
A. 在任何12个月中连续超过6个月 B. 在任何12个月中累计超过6个月 C. 在任何12个月中连续超过9个月 D. 在任何12个月中累计超过9个月 9．下列选项中，属于常设机构的有（ ）。 A. 外国公司在本国设立的办事处
B. 外国公司为其在本国的经营活动存储货物或商品的库房 C. 外国公司为商品进行再标签活动而存储货物或商品的库房 D. 捕鱼或潜水设备
10．国际税收协定中涉及的所得类型包括（ ）。