发布时间 : 星期一 文章我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策毕业论文更新完毕开始阅读
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4.3.2 巨大利益的驱使导致会计师事务配合造假
证券市场的中介服务机构，以会计师事务所为代表，其提供的会计、审计服务是上市公司信息披露的重要环节。博元投资退市警示与会计师事务所有着密不可分的关系，博元投资2011至2014年的年报中有关补偿资金的造假活动均由中兴华会计师事务所进行了处理。而且2015年1月，中兴华会计师事务所被证监会立案调查，据博元投资相关管理人员透露，上述立案稽查事项与公司2014年6月被证监会立案调查有关，且与以往年度为公司提供的审计服务工作有关，可见中兴华会计师事务所受利益驱使的配合造假行为是博元投资大股东得以顺利掩盖其虚假补偿罪行的重要因素。
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第5章 提高我国上市公司会计信息披露质量的对策
随着市场经济的日益发展，证券市场在我国经济发展中占据着越发重要的地
位，上市公司作为证券市场的核心部分，其必须披露要提供高质量的会计信息，这样才能让投资者做出正确的投资判断。纵观我国目前上市公司的会计信息披露状况，近年来上市公司会计信息披露违规行为屡禁不止，严重地影响了广大投资者的投资决策，损害了投资者的利益，打击了广大投资者的信心，扰乱了证券市场的正常秩序，成为阻碍证券市场健康持续发展的绊脚石。所以提高上市公司会计信息披露质量已到了必须要解决的时候。本文主要从以下五个方面提出解决对策。
5.1 强化外部监督力量
5.1.1 强化政府、媒体舆论和社会公众的力量
提高我国上市公司会计信息披露质量，促进证券市场的健康发展，首先，需要发挥政府职能，强化证监会等政府职能部门对上市公司会计信息披露的监管，使各职能部门都积极地参与进来，各职能部门之间应加强分工，清晰自身的权力与职责，充分发挥政府各职能部门的作用，各司其职，认真履行好服务和监管的双重职责，维护证券市场的秩序和规范上市公司会计信息的披露
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。此外，证
监会制定的上市公司会计信息披露章程和规则，缺乏及时发行及制止违规事件的系统和对突发事件缺乏快速反应的应变机制。因此，应尽快建立一套实时监控的有效风险控制体系，加强对上市公司的监管，加大监督管理力度，及时发现并制止上市公司的违规行为，将危害证券市场发展和损害信息使用者利益的违规行为降低到最小程度。其次，还要充分发挥媒体舆论和社会公众的作用，通过媒体的报道和社会公众的反映检举揭露某些上市公司违法违规的行为，让上市公司不规范、不合法的行为曝光，产生一定的威慑力，使上市公司认真履行其义务，规范地、真实地、充分地、及时地披露会计信息，提高会计信息披露的质量。
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5.1.2 提高注册会计师的独立性
注册会计师作为上市公司会计信息披露前的审计人员，其重要性不言而喻。为切实保护广大信息使用者的利益，维持证券市场交易的公平、公正，政府应加快改革现行的注册会计师制度的步伐，改善其执业环境，增强注册会计师实质上的独立性，使其能够做到客观公正的对上市公司的会计信息进行审计，出具不受上市公司控制的审计报告。除此之外，还应发挥中国注册会计师协会的作用，加强对注册会计师的管理，提高注册会计师的业务水平、职业道德和风险意识。定期对注册会计师的执业情况进行监督检查，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒，组织业务交流，开展理论研究，支持注册会计师会员依法执业，维护其合法权益。
5.2 完善上市公司的治理结构
5.2.1 解决“一股独大”的股权结构问题
完善上市公司的治理结构应改善股本结构，推进股权多元化，减少大股东的减持比例。上市公司股权的分散化、多元化应是我国上市公司股权制度发展的主要趋势。我国可通过将国有股转让、增发社会公众股、国有股配售等方法，降低国有股的持股比例。股权的分散能够在股东之间形成制约，从而更能保证广大股东和公司的利益。调整持股结构来分散大股东的股权，使其他投资者积极参与到企业的管理活动当中，有效履行自己的职责，真正成为公司的管理者，弱化大股东的控制权，从而有效保障会计信息披露的真实性和规范性。
5.2.2 建立“三权分立”的内部制约机制
上市公司应当把控制权、决策权和执行权分离开来，董事会行使决策权，管理层行使执行权，监事会行使控制权，建立“三权分立”的内部制约机制以避免管理权和控制权过分集中、董事会和管理层成员的过度重合，明确控制权、决策权和执行权的各自权限与职责，发挥各自职能的同时起到相互制衡监督的作用。建立管理者的经营成就评价机制，加强激励措施，以防管理者为追求短期利益和个人利益而损害公司长期利益和整体利益，从而提高上市公司会计信息披露质量。
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5.2.3 加强董事会建设
董事会在公司治理结构中有着不可替代的作用，是连接股东和管理者的纽带，董事会代表的是股东，维护的是股东利益，代表股东监督上市公司。应当完善董事会结构，加强董事会建设，强化董事会的集体决策职能。董事会成员应于管理层交叉任职，充分发挥董事会职责；建立董事问责机制和股东诉讼制度，如果董事因失职给公司和股东带来损失，股东应有权向失职董事进行问责和诉讼，要求董事和上市公司及相关机构人员一起承担赔偿责任
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。加强董事会作用，
应不断完善独立审计委员会制度。独立审计委员会主要由公司的监事和非执行董事组成，它应独立于公司管理当局之外，其主要职责是对公司经营和财务活动进行审计和监督，并由其决定注册会计师的聘请，进而从根本上保证注册会计师的独立性，加强对审计委员会履行职责的考核，对没有尽责的审计委员应追究相应的责任。
5.2.4. 提高监事会的权威
监事会是上市公司内部的监督机构，主要负责监督会计信息的真实合法性，因此，应正确认识监事会的地位和作用，逐步完善监事会的组织机构，加强对监事会运作的监管。监事会应严格按照相关法规履行其义务，向股东大会报告其履行义务的情况，对其监督工作进行全面总结，并将上市公司的业绩评价结果予以披露。同时，如果监事会发生违规行为，也应受到相应处罚。另外，应提高监事会成员的素质，聘请注册会计师、执业律师、金融人员等相关专业人员来担任监事会成员，从而提高监事会的整体水平，确保监事会的作用得到应有的发挥。
5.2.5 完善独立董事制度
独立董事是独立于公司的管理和经营活动之外，与公司无直接利益关系，并在公司重大问题上能做出独立判断。我国自上市公司引入独立董事制度后，对于提高公司会计信息披露的有效性起到了一定作用，但效果并不理想，在实际操作等方面还存在不少问题。我国应加强对独立董事制度的建设，对于独立董事的选择和聘用都应有一套规范的标准，坚持宁缺毋滥的原则。上市公司应赋予独立董事必要的职权，以方便其监督上市公司会计信息披露行为，保障会计信息披露质量。加强上市公司独立董事的独立性，改变独立董事的报酬取得方式，使其报酬
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